个人所得税计算实例讲解(2011注税教材)

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1、个人所得税计算实例讲解(2011注税教材)第六节　应纳税额的计算（全面掌握）　　内容：11个税目计算（分类分项计算方法）、15项特殊问题　　　　一、工资、薪金所得的计税方法　　（一）应纳税所得额　　工资、薪金所得实行按月计征的办法。自2<0<08年3月1日起，减除费用由16<0<0元调整为2<0<0<0元。因此，工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除2<0<0<0元费用后的余额为应纳税所得额。计算公式为：　　应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2<0<0<0元　　（二）减除费用的具体规定——月扣除48<0<0元　　1.

2、附加减除费用。　　附加减除费用所适用的具体范围是：　　（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；　　（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；　　（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；　　（4）华侨和香港、澳门、台湾同胞。　　2.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。　　（1）只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；　　（2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个

3、人所得税。　　【例题·综合题节选】（2<01<0年）我国公民陆某是境内M公司工程师，2<0<09年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2<0<09年陆某收入如下：　　（1）在M公司每月取得基本工资5<0<0<0元。　　（2）1～2月份从M公司每月取得职务工资4<0<0<0元。　　（3）3～12月份从N公司每月取得补助6<0<0<0元。　　（4）陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费3<0<0<0<0元。　　根

4、据以上资料，回答下列问题：　　（1）N公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴个人所得税（　）元。　　A.475.<0<0　　　　　　　B.777.27　　C.825.<0<0　　　　　　　D.1425.<0<0　　[答疑编号1752<02<04<01：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』　　在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴的时候，只有雇佣单位N公司扣除费用。派遣单位M公司不扣除费用，直接就发放工资全额计税。　　N公司每月应代扣代缴个人所得税＝（6<0<0<0－2<0<0<0）×15%－125＝475（元

5、）　　（2）陆某从M和N公司取得的工资薪金性质的所得全年应缴纳个人所得税（　）元。　　A.2<0675　　　　　　　B.2325<0　　C.292<0<0　　　　　　　D.33775　　[答疑编号1752<02<04<02：针对该题提问]『正确答案』B『答案解析』1－2月个税＝〔（5<0<0<0＋4<0<0<0－2<0<0<0）×2<0%－375〕×2＝2<05<0（元）　　　　　　3－11月份工资所得个税＝〔（5<0<0<0＋6<0<0<0－2<0<0<0）×2<0%－375〕×9＝12825（元）　　　　　　1

6、2月工资个税和监事费个税＝（5<0<0<0＋6<0<0<0＋3<0<0<0<0－2<0<0<0）×25%－1375＝8375（元）　　3.雇佣单位将部分工资、薪金上交派遣单位的费用扣除。　　对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣（介绍）单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。　　【例题·单选题】吴某为某中方单位派往外资企业的雇员，2<01<0年外资企业每月应向吴某支付工资6<0<0<0元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的1<0%

7、上交给派遣单位，并提供有效凭证：此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬2<0<0<0元。吴某每月应缴纳个人所得税（　）元。　　A.53<0　　B.625　　C.745　　D.835　　[答疑编号1752<02<04<03：针对该题提问]『正确答案』B『答案解析』雇佣单位可以减除费用，并可以扣除上交派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。吴某每月应缴纳个人所得税＝（6<0<0<0－6<0<0<0×1<0%－2<0<0<0）×15%－125＋（2<0<0<0－8<0<0）

8、×2<0%＝625（元）　　4.境内、境外分别取得工资、薪金所得的费用扣除。　　分别来自境内和境外的，应分别减除费用后计算纳税。　　5.特定行业职工取得的工资、薪金所得的费用扣除。（了解）　　6.个人取得公务交通、通讯补贴收入的扣除标准。（了解）　　（三）应纳税额的计算方法　　1.一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算　　应纳税额＝（每月收入额－2<0<0<