会计综合实务模拟教师参考书

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1、第一部分账簿初始化　　一、根据期初模拟资料中总账期初余额开设总账账户，登记期初余额。登记结果见“第三部分登记账簿”；本月发生业务新涉及的总账账户按实际发生情况另行开设。　　二、根据期初模拟资料中明细账期初余额开设明细账户，登记期初余额。登记结果见“第三部分登记账簿”；本月发生业务新涉及的明细账账户按实际发生情况另行开设。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第二部分本月业务处理　　　　第1笔业务（2006.12.1）　　[业务说明]　　该项业务反映的是从银行提取现金备用。提取现金时，应填写现金支票送交银行，银行受理后给付现金，企业以现金支票存根作为提取现金的原始凭证

2、。　　[账务处理]　　从银行提取现金，应根据现金支票存根，借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”账户。　　[账户关系]　　银行存款库存现金　　3000.003000.00　　　　　　[记账凭证]　　　　　　　　　　　记账凭证　　2006年12月1日第1号　摘要借方科目贷方科目金额总账科目明细科目总账科目明细科目万千百十万千百十元角分提取现金库存现金银行存款300000　合计￥300000主管会计陈森记账复核李霞出纳张杰制单方惠　　　　（注：为节省篇幅，以下各项业务把编制“记账凭证”简化为编写“会计分录”。）　　[注意事项]　　提取现金时，要注意是否超出库存现金限额。该企业库存现金限额为5

3、000元，本次提取现金是为张健出差预借差旅费，同时补足库存现金限额。　　　　第2笔业务（2006.12.1）[业务说明]　　该项业务反映的是张健赴北京开展示会预借差旅费。借款时由借款人填写借据，经审批后支付现金。[账务处理]　　支付差旅费，应根据借据，借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。[账户关系]　　库存现金其他应收款　　2000.002000.00　　　　[会计分录]　　　　　　　借：其他应收款——张健2000.00贷：库存现金2000.00第3笔业务（2006.12.1）　　[业务说明]　　该项业务反映的是收到朝阳发达汽车配件经销处预付的购货款。由于本公司是在中国工商银行

4、开户，而对方是在中国建设银行开户，在进行网上银行结算时，对方付给本公司的款项，要通过中国人民银行进行票据划转（如果同在中国工商银行开户则无须划转），所以取得中国人民银行电划贷方补充报单第三联作为收账通知。　　[账务处理]　　根据中国人民银行电划贷方补充报单第三联，借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”账户。　　[账户关系]　　预收账款银行存款78000.0078000.00[会计分录]　　　　　　　借：银行存款78000.00　　贷：预收账款——朝阳发达汽车配件经销处78000.00　　[注意事项]　　收到预收账款时，可根据实际情况或记入“预收账款”账户，或记入“应付账款”账户。本公司在

5、收到预收账款时在“预收账款”账户核算。　　　　第4笔业务（2006.12.1）　　[业务说明]　　该项业务反映的是从上海法雷奥汽车电机雨刮系统有限公司购入摇窗电机，款项已经支付，货物到达并验收入库。　　[账务处理]　　根据入库单，借记“原材料”账户，根据增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，根据付款凭证（中国工商银行资金汇划补充凭证第一联付款行给付款人的回单），贷记“银行存款”账户。　　[账户关系]　　银行存款原材料　　111828.6095580.00　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　16248.60　　　　　　[会计分录]借：原材料—

6、—外协件——摇窗电机95580.00应交税费——应交增值税（进项税额）16248.60贷：银行存款111828.60　　　　第5笔业务（2006.12.2）　　[业务说明]　　该项业务反映的是从白城市徳福包装制品厂购入包装材料和包装物，包装材料和包装物已到达并验收入库，但货款尚未支付。　　[账务处理]　　根据入库单，借记“原材料”、“包装物”账户，根据增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按应付货款总额，贷记“应付账款”账户。　　[账户关系]　　应付账款原材料　　3438.201255.74　　　　包装物　　1682.91　　　　应交税费——应交增值

7、税（进项税额）　　499.55　　　　　　[会计分录]　　　　　　　借：原材料——包装材料1255.74包装物1682.91应交税费——应交增值税（进项税额）499.55贷：应付账款——白城市德福包装制品厂3438.20　　[注意事项]　　本公司将“小盒235、隔强、垫板”作为包装材料，在“原材料”账户中核算。　　　　第6笔业务（2006.12.2）　　[业务说明]　　该项业务反映的是支付青岛市兰星广告公司广告牌制作宣传费。　　[账