例解事业单位结转结余及分配

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1、例解事业单位结转结余及分配2013-02-1811:24:25作者：黄德祥来源：中华财会网我要评论字号T

2、T　　财政部修订并颁发的新《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》(简称：新制度)都于今年1月1日起实施。事业单位财务科学化精细化管理是新制度的主线，它贯穿于各规则、准则和制度的始终。为此，对事业单位的结余及其分配做了重大修改，将事业单位“结余”改为“结转结余”，使事业单位会计核算，无论从工作量上还是工作难度上都有所增加，为了准确地把握新制度的精神实质，搞好结转结余以及分配的会计核算和分类管理，本文以实例方式对事业单位结转结余以及分配进行解读。　　例如，某事业单位2

3、013年度财政补助收入900万元(其中，专项资金200万元)，事业收入5000万元(其中，科研事业收入1000万元)，上级补助收入200万元，附属单位上缴收入100万元，经营收入600万元，其他收入150万元。事业支出5600万元(基本支出4700万元，其中，财政补助基本支出600万元;项目支出900万元，其中，财政补助项目支出150万元，科研项目支出750万元)，经营支出500万元，上缴上级支出60万元，对附属单位补助支出50万元。　　案例，某事业单位2013年度有关收入、支出资料如下表：事业单位2013年收支发生额表单位：万元收入类科目：金额其中：专项资金财政补助收入900250事业收入5

4、0001000上级补助收入20040附属单位上缴收入100 经营收入600 其他收入150 收入合计6950 支出类科目：金额 事业支出5600其中：财政补助支出基本支出4750600项目支出850150上缴上级支出60 对附属单位补助支出50 经营支出500 支出合计6210 　　假设该单位专项资金结余要上交主管单位40%，所得税税率为25%，职工福利基金提取比例为非财政拔款结余的20%，要求：　　1、计算该单位收支总结余;　　2、计算该单位财政拔款结转;　　3、计算该单位财政拔款结余;　　4、计算该单位非财政拔款结转;　　5、计算该单位经营结余;　　6、计算该单位事业结余;　　7、对该单位

5、非财政拔款结余进行分配;　　8、编制事业单位有关结转结余及其分配的会计分录。　　解：　　1、该单位收支总结余=收入总额-支出总额　　=(900+5000+200+100+600+150)-(5600+500+60+50)=740万元　　2、该单位财政拔款结转=财政补助专项拔款-财政补助专项支出　　=250-150=100万元　　3、该单位财政拔款结余=财政补助基本拔款-财政补助基本支出　　=(900-250)-600=50万元　　4、该单位非财政拔款结转=事业专项收入+上级补助专项-事业专项支出　　=1000+40-700=340万元　　5、该单位经营结余=经营收入-经营支出=600-500=

6、100万元　　6、该单位事业结余=事业收入-事业支出=收支总结余-(财政拔款结转+财政拔款结余+非财政拔款结转+经营结余)=740-(100+50+340+100)=150万元　　7、该单位应纳所得税=100×25%=25万元　　8、该单位应提职工福利基金=(经营结余+事业结余-所得税)×提取比例　　=(100+150-25)×20%=45万元　　9、该单位应结转事业基金=非财政拔款结余-所得税-职工福利基金　　=250-25-45=180万元　　10、编制相关会计分录　　(1)结转财政补助收入时，　　借：财政补助收入900       贷：财政补助结转——基本支出结转650         

7、           　　——项目支出结转250　　(2)结转事业支出(财政补助支出)时，　　借：财政补助结转——基本支出结转600               　　——项目支出结转150    　　贷：事业支出——财政补助支出——基本支出600                                 　　——项目支出150　　(3)年末将财政补助结余性质的余额转入“财政补助结余”时，　　借：财政补助结转——基本支出结余50    　　贷：财政补助结余50　　(4)期末结转各项收入科目本期发生额中的非财政专项资金收入时，　　借：事业收入——专项收入1000    　　上级补助收入——专

8、项资金40    　　贷：非财政补助结转1040　　(5)期末结转事业支出、其他支出中的非财政专项资金支出时，　　借：非财政补助结转700    　　贷：事业支出——项目支出700　　(6)年末将非财政补助结余按比例上缴时：340×40%=136万元　　借：非财政补助结转136    　　贷：银行存款136　　(7)年末非财政补助结余留用部分转事业基金时，　　借：非财政补助结转204    　　贷