上市公司关联交易的审计方法研究

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1、摘要在资本市场高速发展带来的全球经济一体化背景下，为了在激烈竞争的资本市场中立于不败之地，企业往往会通过一定的兼并购买行为取得其他组织形式的控制权、共同控制权或者是合资、合作经营权等，以抢占市场、控制产业链，多方的互相持有行为形成了复杂的关联关系与关联方交易。本文在阐述关联方的含义、内涵和特点后，进一步表明了其危害，再结合五粮液关联方交易的案例分析，最后提出了原因和关联交易审计相应的方法。关键词：上市公司；关联交易；审计方法Abstract:Inthecontextofglobaleconomicintegrationbroughtaboutbyrap

2、iddevelopmentofcapitalmarkets,inahighlycompetitive.Inaninvinciblepositioninthecapitalmarket,companiesoftenachievedthroughmergersandbuyingbehaviorwovenformsofcontrol,jointcontrolorjointventures,cooperativeventuressuchastherighttoseizethemarket,controllingsystemofindustrialchainbe

3、haviorofthepartiestoeachotherholdersoftheformationofacomplexrelationshipwiththerelatedpartytransactions.Elaboratingonthemeaning,connotationandcharacteristicsoftherelatedparties,andfurtherthattheharm,combinedwiththeWuliangyerelatedpartytransactionscasestudies,andfinallycausesandc

4、orrespondingcountermeasures.Keywords:listedcompany;relatedpartytransactions;auditmethodology摘要1ABSTRCT1引言2一、关联交易的相关理论2(一)什么是关联方3(二)关联交易的含义及类型4二、关联方交易审计的特点4（一）审计目标和重点不同5（二）审计方法与技术不同5（三）审计重大错报风险加大6（四）审计具有一定的连续性6三、不规范关联交易的危害6（一）不规范的关联方交易信息披露不利于证券市场的健康发展7（二）关联方通过关联交易操纵利润，给国家造成大量税收损失

5、7（三）不规范关联交易不利于国有企业的稳定发展8四、五粮液关联方交易的具体表现9（一）五粮液关联方交易概况9（二）五粮液关联方交易问题具体分析9五、五粮液关联方交易形成原因10（一）特有的上市模式10（二）特殊的股权结构10（三）五粮液与五粮液集团高管交叉任职现象严重10（四）五粮液与五粮液集团的特殊关系11六、五粮液解决关联方交易的审计策略11（一）健全和完善相关法律法规及会计审计准则12（二）完善关联方的审计程序14（三）提高审计人员的素质14参考文献14致谢15上市公司关联交易审计方法研究引言关联交易在为企业集团带来市场优势的同时也带来了诸多不良

6、影响，而且这种负面影响已日益受到各国的极大关注，原因在于关联方交易一旦偏离市场公平交易原则，就会成为某些利益集团及个人为了实现某种特殊目的而进行的暗箱操作或获利渠道，上市公司利用关联方关系进行非公允交易损害投资者利益进而影响证券市场健康发展的案例在国内外比比皆是。因此加强上市公司关联方交易及审计，对于保护投资者的合法权益、提高资本市场的运作效率，维护证券市场的繁荣与稳定等都具有十分重要的意义。一、关联交易的相关理论(一)什么是关联方一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。(二)关

7、联交易的含义及类型　　关联交易（Connectedtransaction）。关联交易是指关联方直接转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。在经济活动中，存在着各种各样的关联方关系，也经常发生多种多样的关联方交易。在会计准则中列举了十一种常见的关联交易类型：（1）购买或销售商品（2）购买或销售商品以外的其他资产（3）提供或接受劳务（4）担保（5）提供资金（贷款或股权投资）（6）租赁（7）代理（8）研究与开发项目的转移（9）许可协议（10）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算（11）关键管理人员薪酬二、关联方交易审计的特点关联方交易的特殊性，决定

8、了关联交易审计的特点，关联交易审计与一般审计不同，主要表现在：（一）审计目标和重点不同一般交易