新“免、抵、退”办法及应用

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1、新“免、抵、退”办法及应用税务会计新唤、拣遍;办法用回莉杰解秀玉为鼓励我国出口货物在国际贸易中公平竞争，在34>>.必须是在财务上作销售处理的货物。遵循WTO基本原则的前提下，财政部、国家税务总周在财务上作销售处理即通过;主营业务收入;科自2002年肺结颁布了《关于进一步推进出口货物实行目进行核算，企业出口产品后需持增值税专用发票免抵退办法的通知识简称通知)及《生产企业出口货(税款抵扣联)戒普通发票、购销合同等凭证，向当地物;免、抵、退;税管理操作规程(试行)}(简称操作规税务机关申报办理免、抵、退税手续。程)4>.必须是出口收

2、汇并巳核销的货物。0<通知》及《操作规程》的发布使出口货物在退、免税的税务处理及会计核算上较原规定有较大的调整。具备以上四个条件的自营和委托出口自产货物一、;免、抵、退;管理办法的一般增值税纳税人的生产企业适用;免、抵、氓;税;兔;税是指对生产企业出口的自产货物免征本管理办法并依此计算退税额。企业生产销售环节增值税抵;税是指生产企业出口三、出口货物退税计算办法自产货物所辑用的原材料、零部件、燃料、动力等所含1>.计算当期期来留抵税额。应予退还的进项税额，抵顶内销货物的庇纳税额;~期成纳税额=当期内销货物的销明税额-(当期;

3、退;税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵进琐税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶究的部分予其中:免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物以增税。;免、抵、退;管理办法遵循了;征多少、退多离岸价×外汇人民币牌价x(出口货物征税率一出口货少;、;未征不退和彻底退税;的基本原则。物增税盖在)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额二、;免、抵、退;的适用范围免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进我国对出口货物的优惠税收政策是出口退税与原材料价格x(出口货物怔税率…出口货物退税率)免税相结合，凡是日征

4、或应征增值税的货物除国家明如果有上期留抵税额，则当期应纳税额还应扣减确规定不予退免税的货物和出口企业从小规模纳税上期留抵税额，若其结果为iE数，则说明出口自产货人购进并持有普通发票的部分货物外，都属出口货物物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退退、免税的范围。事有氓、免税的出口货物须具备四个还的进项税额，已抵顶了内销货物的应纳税额;若其条件:结果为负数，则说明当期还有来抵扣完的进项税额即1>.必须是属于增值税征税范围的货物。~期期末留抵税额。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，若无上期回抵税额，则:当期期末留抵

5、税额A口当出口货物如为增值税征税拖围的，对增值税出口货物期应纳税额实行零税率。f!IJ不仅对出口环节生产或销售货物的增若有上期留抵税额，则:当期期未留抵税额A=当值部分免征增值税，而且对出口货物前道环节所含的期成纳税额…上期末留抵税额进项税额予以退付。2>.计算当期免抵退税额。2>.必须是报关离境即出口的货物。免抵退税额B=出口货物离岸价×外汇人民币牌出口也就是货物输出海关，对报关不离境的货物价×出口货物退税率-免抵退税额抵碱额无论其在财务上如何核算、管理上如何处现均不予其中:免抵退税额抵械糊口免税购进原材料价格×退、免税。出口

6、货物退税率42??????????????????????????aname=baidusnap7><7????????????????????????????7??????????㊣????籼???????7?7????????????????????????????7????????????????????????????????????7????????????7????????????????????????????????7??????????7坟??7????坔??????????7??????????????7??

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