论我国个人所得税的改革和完善

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1、目录一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性1二、个人所得税的内涵1（一）充分发挥调减收入分配差距的作用是我国个人所得税改革的基本取向。1（二）个人所得税改革应兼顾提高国民纳税意识和培育中等收入阶层。1三、个税改革的基本目标与原则1（一）、分类与综合相结合的模式。2（二）、有差别的个人宽免制度。2（三）、宽税基、低税负、超额累进。2（四）、源泉扣缴和自行申报相结合。2四、我国个人所得税现状及其存在的问题2（一）、我国个人所得税的现状2（二）、我国个人所得税存在的问题31、公民纳税意识淡薄。32、税源隐蔽难监控。

2、33、费用扣除标准不合理。34、税率设定不合理。35、征管手段较落后。36、税制模式不完善。4五、我国个人所得税改革的建议47（一）、加大宣传力度，提高公民纳税意识，鼓励自行申报。4（二）、建立收入监控机制。4（三）、建立科学的费用扣除制度。4（四）、科学设置所得税率。5（五）、强化税收征管手段。5（六）、建立分类综合所得税制模式。5六、个税改革今后的方向57摘要：我国自1980年开征个人所得税以来，个人所得税收入逐年增长,在调节收入分配，实现社会公平，增加财政收入等方面起到了一定的积极作用，但与社会经济的

3、发展、环境的变化、居民收入分配状况相比却显得相对滞后，特别是在全面建设小康社会这一历史背景下，随着居民收入水平的不断提高，这一税种必然成为我国税收中的重要支柱，改革和完善这一所得税制就尤为迫切。关键词：个人所得税，问题，改革，完善7一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。但是，纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。在这种背景下，正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比

4、较重要的现实意义。二、个人所得税的内涵个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。个人所得税的基本取向，是通过这一税种的调节而抑制和调减收入悬殊，其改革的关键问题，就是如何使之在这种不可或缺的收入再分配调节方面不辱使命。[1]贾康,梁季.

5、我国个人所得税改革问题研究——兼论“起征点”问题合理解决的思路[J]财政研究,2010,(04).（一）充分发挥调减收入分配差距的作用是我国个人所得税改革的基本取向。任何国家的税收体系都要承担筹集财政收入和调控经济的任务，但对于每个税种来说，其内在特征和属性决定其功能定位有不同的侧重。对于个人所得税，在许多国家被同时作为筹集财政收入和调节收入分配的主税种。而具体到我国，在今后相当长的一个时期内，个人所得税的功能定位需更侧重于调减收入分配差距。（二）个人所得税改革应兼顾提高国民纳税意识和培育中等收入阶层。对于

6、中国的个人所得税来说，除承担调节收入分配的职能之外，还应在提高民众纳税意识以及培育中等收入阶层、促进中产阶级社会形成方面发挥作用。个人所得税直接对居民征税，因而对民众的影响最大，纳税人感受最深切。只有个人所得税直观地影响其可支配收入，并且如有偷漏税，居民个人还可能会遭遇税务局的稽查，因此，个人所得税是提高国民纳税意识的有效方式。我国个人所得税设计中，应充分考虑有利于培育中等收入阶层和促进中产阶级社会形成，这就要求相应收入水平区间内的个人所得税的税负决不可以过重，而应适当低平。三、个税改革的基本目标与原则了解

7、了个人所得税的内容及其基本取向后，个税改革的目标和原则随之提出。7既然我国个人所得税的主要功能定位于调减收入分配差距，兼顾培养纳税意识和促进中产阶级的形成，那么个人所得税改革基本目标和相关原则可以引申为如下四大方面：实行分类与综合相结合的税制模式；实行有差别的个人宽免制度；宽税基、低税负、超额累进；源泉扣缴和自行申报相结合。[1]贾康,梁季.我国个人所得税改革问题研究——兼论“起征点”问题合理解决的思路[J]财政研究,2010,(04).（一）、分类与综合相结合的模式。个人所得税发挥调节功能的重要前提是根据

8、纳税人的纳税能力征税，其中综合模式最能对应于纳税人的负担能力，但其管理难度大，成本高。因此分类与综合相结合的税制模式比较符合我国人口多、社会经济发展极不平衡、在一个历史时期中有必要适当鼓励资本形成与创业行为的国情，同时也能满足其调节功能，因而是我国今后比较可行的个人所得税制模式，将其它所有收入均纳入综合模式，统一计税。（二）、有差别的个人宽免制度。个人差别宽免制度也是按能力纳税的一种重要体现。我国个人支出负担情况