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1、政府采购内部控制制度探讨本文作者李志荣现为中央文献研究室办公厅副主任,被聘任为财政部内部控制标准咨询专家.2009年曾就非营利组织内部控制制度在中直系统单位的会汁人员资格培训时进行_『多次讲解.作者根据自身工作经验撰写的此文主要探讨的是如何加强改府采购内部控制制度,从政府采购内部控制制度的概念谈起,进而详述了该制度的基本原则,并在文章最后提出l『加强政府采购内部控制的几点建议.政府采购内部控制制度探讨口中央文献研究室办公厅副主任李志荣政府采购内部控制制度,是指根据国家政府采购法律,法规,规章,制度的规定,结合政府采购业务
2、管理的特点和要求而制定的,旨在规范政府采购管理活动,体现政府采购"公开,公平,公正,诚信"原《的制度和办法,它的职能不仅包括授权进行政府采购,招投标活动的各种方式,方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对政府采购活动进行综合计划,控制和评价而制定或设置的各项规章制度.因此,建立健全政府采购内部控制制度,是贯彻国家政府采购法律,法规,规章,制度,保证政府采购工作有序进行的重要措施,也是加强政府采购管理的重要手段,政府采购内部控制制度,是国家政府采购法律法规的必要补充,是贯彻实施国家政府采购法律法
3、规的重要基础和保证.一,内部控制制度建设的基本原则(一)合法性原则.政府采购必须严格执行法律,法规和国家统一的政府采购法律制度的规定.依法办事是制定政府采购内部控制制度的首要原则.因此,政府采购内部控制制度建设应当符合政府采购法》,招标投标法》,Ⅸ合同法》,建筑法》,《产品质量法》等法律的规定.(二)适应性原则.政府采购内部控制制度应当体现我国38中国政府采购政府采购的特点和要求,不能因追求先进而脱离我国实际,不能生搬硬套,必须从我国实际出发,才能使政府采购内部控制制度适应政府采购管理要求并发挥作用.(三)规范性原则.一
4、是控制的全面性.内部控制应涵盖政府采购的每个过程,部门,环节和每个人,包括单位内部相互牵制和单位与单位之间的相互牵制.二是控制的内容,不仅要对具体业务活动进行控制,还要把控制环境,会计系统,控制程序纳入政府采购范畴.三是在控制的时间,不仅要事中控制,还要实施事前和事后控制.四是控制的层级,要从一般职工控制逐步扩大到决策层甚至最高决策者,形成人人,事事,时时都能遵守内部控制制度.(四)科学性原则.一是科学合理的可操作性.政府采购的各项内部控制制度的执行应有明确的程序,在各控制关键点或风险区域时段,要}明确与该控制点相关的操
5、作步骤,各步骤涉及的部门或岗位所应履行的职责权限.二是利于控制的相互牵制性.在横向i关系上,一项工作至少要由彼此独立的两个部门或人员办理,以使该部门或人员的工作接受另一部门或人员的检查和制约;从纵向关系上,一项工作至少要经过不隶属的两个或两个以上的岗位和环节,以使下级受上级监督,上级受下级牵制.严禁一个部门既管审批又管执行,支付款项所;需印章全部由一个人保管等行为.三是便于检查的标准性,即制定一套可以参照的,定性和定量相结合,具有客观性和可比性的内部控制标准和指标体系.每个流程,根据内部控制的要求,建j立针对各个环节的标
6、准.四是内外结合,完善监督.为了保证i政府采购健康运行,在内部控制制度作用弱化或无法发挥作用的环节,运用外部控制手段进行监督,同时还应根据执行情况;和管理需要不断完善,以保证政府采购内部控制制度更加适应管理需求.二加强政府采购内部控制的j几点建议(一)建立健全适应政府采购的内部控制环境.政府采购内部控制环境,是指对政府采购内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称.它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施的效果.它既可以增强也可削弱特定控制的有效性.要建立键全适应政府采购特点的内部控制环境,应包括以下几方面的内容:1.建
7、立供应商诚信制度.供应商是政府采购当事人之一,供应商对政府采购活动的积极参与,不仅给政府采购带来无限生机,也给政府采购带来了竞争和活力,政府采购活动离不开供应商的参与,因此,加强供应商管理是建立健全内部控制环境的一个重要方面.具体来说,建立供应商诚信制度,一方面要实行注册登记制度,规定供应商准入政府采购市场的资格和条件,制定供应商资格申报,审查,认定管理办法,对供应商准人资格进行审批,备案,年检;另一方面要建立供应商信息库,做好供应商的履约情况记录,建立健全其经营业绩考;核资料,并定期将记录及考核资料汇总报送管理机构,以
8、便对其进行全面监督.2.加强对采购机关采购人才的管理和建设.随着政府采购规模,范围和领域的延伸,政府采购需要大量既懂招投标,合同,法律,市场调查,又懂机电,建筑等行业知识的复合型人才.因此,一方面要对政府采购代理机构实行准入制度,加强政府采购代理机构的专业素质,保证政府采购的质量,坚决把一些不符合代理资质的中介机构摒
