金融企业税收政策课件

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1、金融企业税收政策一、流转税政策一、营业税（1）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（2）转贷业务。外汇转贷业务包括：①中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入金额为营业额（包括基准率计算的利息和各种加息、罚息）等。在借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。②上级行核定的借款利息支出行贷给国内用户的，在下级行业以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。上级

2、行核定的借款利息支出额与实际支出额不符的，由上级行从其应纳的营业税中抵补。3、融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。计算方法为：本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用—实际成本）×（本期天数/总天数），衬际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息。4、金融商品转让业务，按股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让四大类来划分。营业额为买卖股票、债券、外汇、其他

3、金融商品的价差收入，即营业额=卖出价—买入价。买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转一下纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。5、金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电

4、费、工本费）加价等，从中不得作任何扣除。金融企业从营业额中减除的应收未收利息的额度和年限，以该金融企业确定的额度和年限确定，各级地方政府及其财政、税务机关不得规定金融企业应收未收利息从营业额减除的年限和比例。7/8/20212我国职业教育财政税收支持政策金融企业在2000年12月31日以前已经缴纳过营业税的应收未收利息，原则上应在2005年12月31日前从营业额中减除完毕。但已移交给中国华融、长城、东方和信达资产管理公司的应收未收利息不得从营业额中减除。6、对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息

5、（包括自营贷款利息和委托贷款利息），若超过应收未收利息核算期限（从2001年1月1日起由180天调整为90天）后，仍未收回或其贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，可以从以后的营业额中减除。7、金融机构往来利息收入（金融机构之间相互占用、拆借资金取得的利息收入）不征营业税；人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。8、企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征得

6、营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。9、a、对1998年以后年度专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。b、对人民银行提供给地方商业银行，由地方商业银行转贷给地方政府用于清偿农村合作基金债务的专项贷款，利息收入免征营业税。c、国有商业银行按照财政部核定的数额，无偿划转给金融资产管理公司（信达、华融、长城、东方）的资产，在办理过户手续时，免征营业税。10、a、贷款业务。自2003年1月1日起，金融企业发放的货款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人

7、取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。7/8/20213我国职业教育财政税收支持政策b、融资租赁业务。纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。c、金融商品转让业务。纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。d、金融经纪业和其他金融业务。纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天。e、保险业务。纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。f、金融企业承办委托贷款业

8、务，营业税扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托方讫贷款利息的当天。11、各银行总行业务的纳税地点为总行机构所在地，其中交通银行总行业务的纳税地点在上海，向上海市国家税务局申报缴纳；其他银行总行在北京，向北京市国家税务局申报缴纳。各银行总行是指：中国人民银行总行、中国工商银行总行、中国建设银行