山西财经大学 《财政学》案例汇编

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1、第十四章政府预算案例1：美国联邦预算一、联邦预算范围1995年财政年度有两个预算数字，一个是联邦支出15191亿美元，另一个是联邦支出12305亿美元，二者相差近3000亿美元。这两个数字都是正确的，差别只在于预算范围不同。前者是“合并预算”支出，即联邦预算总支出，既包括预算内，又包括预算外；后者只是“预算内”支出，不包括“预算外”。二、联邦预算的主要内容合并预算支出包括四大项：联邦基金与信托基金支出、运营与资本支出、政府所有企业交易支出以及直接贷款与担保贷款支出。（一）普通基金、特殊基金与信托基金。预算支出中涉及普通基金、特

2、殊基金和信托基金三种基金。普通基金和特殊基金统称为联邦基金，都计入联邦政府账户。几乎所有的所得税、特种销售税、借债等都归入普通基金，其支出项目主要有国防、公债利息以及大多数联邦政府机构的日常支出。特殊基金用于特殊用途，但并不是依法设计的信托基金。多数特殊基金如土地与水资源保护基金、全国野生动物救护基金的资金来源是“使用费”和其他特殊款项。特殊基金单独核算，但与普通基金一起并列在联邦基金名下。政府使用特殊基金的余额时并不支付任何利息。信托基金是依法设计的特殊项目基金，包括社会保障、医疗保险、联邦职员退休、退伍军人、高速公路、机场

3、与空运、失业几大项。它的主要资金来源是各种专项税收，例如社会保险工薪税和医疗保险费等。不同于普通基金总是赤字，信托基金到目前为止一直处于盈余状态，并依照法律被联邦政府有偿借用。（二）运营与资本支出。与州和地方政府分别核算经常性支出和资本支出的做法不同，美国联邦政府并不分计这两项支出，也就是说联邦政府没有单独的资本预算账户。建立资本预算还必然涉及到是否将教育、培训和研究与开发都算作投资，以及如何计算“人力资本”的投资收益率等一系列复杂问题。（三）政府所有和政府资助企业。美国联邦政府所有并运营一些资本规模很大的公司型企业，这些企业

4、大体上相当于中国的“国有国营”企业，如邮政服务公司、全国政府抵押协会、养老金保证公司、海外私人投资公司等。不论是政府全部所有还是部分所有这些企业的股本，这些公司都以净额(即净收入或净支出)形式进入联邦预算。除政府所有企业外，美国还有一些政府资助企业，如从事农业的合作银行、农业信贷银行、联邦农业抵押公司；从事一般金融业务的融资公司；从事教育的学生贷款营销协会、学院建设贷款保险协会；从事房产业的联邦全国抵押协会、联邦房屋贷款抵押公司和联邦房屋贷款银行。联邦政府在这些企业中并不持有股份，但要求这些企业在一定程度上服从于政府的社会目标

5、，即要求这些政府资助企业不以利润最大化为惟一经营目的，为此向它们提供一定的资助。与政府所有企业以净值方式进入联邦预算不同，政府资助企业的财务报表只在预算中公布，有关数值并不进入联邦预算。美国联邦储备银行也是一个独立机构，它的财务情况联邦预算内外都不列入，但联储系统的净盈余每年都记入美国财政部的账户，列入联邦预算收入。（四）直接贷款与担保贷款。联邦政府以两种形式参与贷款交易：直接贷款或为其提供担保。根据“1990年联邦信贷改革法案”，对于这两种形式的贷款，预算处理时不再以现金形式记作支出，而是改为贷款补贴。案例2：预算背后的历史

6、一、极度困难下的第一个概算107１９４９年，史诗般的英雄年代，充满希望的黄金年代，然而也是极度困难的年代。建国之初，财政问题最为突出，财政赤字是造成当时物价飞涨的主要原因。１９４９年全国共支出５６７亿斤小米，几乎等于当年财政收入的两倍！新中国的第一个概算，就是在这种极度困难的情况下出台的。１９４９年１２月２日，中央人民政府第４次会议通过了１９５０年财政收支概算草案。这个概算的编制，标志着我国的财政管理体系真正建立起来了。这个概算草案体现了鲜明的时代特色。首先，收入和支出都以“斤（小米）”为计算单位，建国之初，公粮收入（农业税）

7、是财政收入的最大来源，概算中公粮收入占４１．４％，说明当时农民承受了较重的负但。第二，赤字占支出的１８，７％，赤字大的原因在于各项支出必须保证，而收入增长却很缓慢，加上当时全国财政不统一，加剧了财政的困难。第三，支出重点是军政，其次是经济的恢复建设。概算中，军事费占３８．８％，行政费占２１．４％，国营企业投资占２３．９％，当时陈云说：“现在决定一切的是部队打胜仗”，支持战争是财政的第一任务。另一方面，对一切不愿抵抗的旧军政人员，采取了一律包下来的政策，１９５０年３月，全国脱产的军政公教人员已达到９００万人，成为财政的一大负担。

8、针对财政困难，毛泽东说：“我们的财政情况是有困难的，我们必须向人民说明我们的困难所在，不要隐瞒这种困难。但是我们同时也必须向人民说明，我们确实有办法克服困难。我们既然有办法克服困难，我们的事业就是有希望的，我们的前途是光明的。”二、第一个预算平衡的年头１９５０年，是新中国经济