内控和预算管理课件

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1、企业内部控制与预算管理Presenter:吴春明2005年9月培训目标：掌握风险评估的基本工具，找到企业业务流程中的内部控制关键点了解企业内部控制的基本要素，探讨完善企业内部管理制度和组织结构控制的有效方法通过差异分析，跟踪预算执行状况，及时制定改善行动计划，确保企业财务目标的实现课程安排风险识别与衡量透视企业内控系统管理制度控制组织结构控制业务流程控制财务预算控制问题解答风险的识别与衡量风险是什么?损失?潜在损失?损失的可能性?概率?损失的程度?幅度?风险是客观存在的一些没有被认识到的变量或事

2、件，风险损失是由于这些变量本身的不确定性造成的什么是不确定性?未来发生的事情无法预料或与预料的不一致，存在着偏差完全不确定/部分不确定对未来的结果以及各种可能发生的结果及其概率均不可知，完全无法对未来做出任何推断对未来的结果不确定，但未来可能发生的结果及其概率是已知的/可以估计的，可以对未来的状况做出某种分析和判断系统性风险与非系统性风险由整个系统的运行状况决定，是系统中各种因素相互影响、共同运动的结果由每个个体的自身状况决定，与个体的抗风险能力相联系如何识别对企业运营有重大影响的风险？对未来

3、可能发生的风险进行定量分析，通过评估风险发生的概率及其影响程度来识别/判断影响企业健康发展的潜在风险，以便在日常管理过程中，对那些影响企业运营的重大风险进行有目标的实时监控风险评估矩阵需关注的风险需关注的风险需关注的风险较大的风险最大的风险较小的风险较小的风险较小的风险较大的风险概率影响程度低中低中高高分析每个风险因素并落位环境变化对企业可能的影响及应对措施风险因素影响程度可能性应对措施高中低高中低政策风险经营风险财务风险社会风险劳动纠纷税务风险企业经营风险分析企业经营风险评估由于各企业自身的抗

4、风险能力和市场地位不同，同样的风险对不同企业而言，发生的概率不同，所造成的影响也不同有些是直接经济损失，有些会影响企业未来的成长与发展，有些甚至威胁到企业的生存有些风险可以控制和转移，有些风险发生时并不影响企业的运营，但对企业的长久生存与发展却是一种威胁风险只会带来麻烦和灾难吗？风险与投资收益世界上几乎不存在完全无风险的投资机会，要投资只能进行风险投资从事风险投资可得到相应的风险报酬投资风险的衡量投资实际收益与期望收益的偏离程度，用投资收益标准差来表示美国不同投资机会的风险与收益投资对象年收益率

5、标准差小公司普通股票17.8%35.6%大公司普通股票12.1%20.9%长期公司债券5.3%8.5%长期政府债券4.7%8.4%美国国库券3.6%3.3%财务主管-风险管理者角色的回归60-70年代：帐房先生80年代：决策参谋90年代：资本英雄21世纪：虚张声势、好大喜功招摇过市的骗子财务工作者的道德自律与职业风险如何在压力之下守住企业的大门?良好的职业道德强烈的风险管理意识扎实的专业基础知识快速的学习能力-不断学习、吸收新知识、法规，与国际接轨敏锐的业务判断力-不要将自己局限在财务领域，要掌

6、握企业所从事的行业、业务模式等特点小结:风险是一种不确定性完全不确定/部分不确定系统性风险/非系统性风险风险评估矩阵的两个纬度风险与投资收益的关系财务主管在企业中的首要职责是风险管理透视企业内部控制系统股东大会董事会监事会审计委员会总经理公司治理结构中的委托代理关系委托委托委托监督委托监督监督内部控制的目的现代企业中的委托代理关系是内部控制系统产生的基础内控的目的就是处理好企业内部多层次的委托-代理关系，减少代理问题，保证各项经济活动按规定的程序和授权进行，并合法、合规、合理，保证企业目标的实现

7、，并使各利益相关者的利益得以实现内部控制的定义由企业董事会、管理层和其他员工实施的为达到以下目标而提供合理保证的程序：运营效率和效果，财务报告的可靠性，遵守现行的法律法规-摘自COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationofTreadwayCommittee《内部控制-整体框架》及美国审计准则第319条COSO框架的具体内容监控控制活动风险评估控制环境信息与沟通信息与沟通诚信与道德准则员工的胜任能力管理理念和经营风格组织结构授权及职责人力资源政策及实施董事会的关注

8、和监督控制环境的7个要素控制环境:是其它内部控制组成部分的基础，用来描述董事会、管理层和员工对内控的态度、意识和行为控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控风险评估:对企业所从事的包括销售、生产、营销和财务在内的不同活动中的风险进行确认、分析和管理的机制目标设定风险识别风险管理内部资源外部资源控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控控制活动：为保障组织目标的实现，针对相关风险采取必要措施的政策和程序，控制活动包括：审批授权确认对帐业绩考核资产保护职责分配风险控制