第7章 应收账款管理课件

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1、第7章应收账款管理应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。一项调查表明，目前我国企业中应收账款占流动资金的比例平均在40％－50％之间，而且逾期一年以上的账款占有相当大的比重，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。7.1应收账款的概述7.1.1应收账款的形成及类型一、应收账款的形成。应收账款的形成原因（1）商业竞争。（2）销售和收款的时间差距。应收账款的形成客观必要性（1）商品经济的逐步建立和完善。（2）商业信用的产物。（3）加速产品销售的实现，减少存货二、应收账款的主要类型。狭义定义的应收账款主要是指应收销货

2、款。广义的应收账款包括应收销贷款、分期应收账款、应收票据和其它应收账款。商品信用销售或银行信贷的管理，也属应收账款管理内容7.1.2应收账款管理及其内容一、应收账款管理的必要性（不良影响）1.降低了企业的资金使用效率，使企业效率下降2.夸大了企业的经营成果3.加速了企业的现金流出4.对企业营业周期有影响应收账款的完整生命周期客户的信用请求；向客户提供服务或将经信用销售的产品移交客户；企业正常收账管理、企业催账、委托专业征信公司追账、付诸法律、退还或坏账注销。二、应收账款管理的内容(1)根据企业的实际情况和市场环境，制定科学的信用政策。(2)

3、控制应收账款的发生规模，使企业持有应收账款总额保持最佳水平。同时，认真审查客户，确保应收账款的及时足额回收。(3)配合企业财会部门，加强对应收账款的日常监督与分析，以便随时掌握企业持有应收账款的基本情况，便于作出适时的决策。(4)采取有力措施，加强应收账款的收款管理。对于确实无法收回的应收账款，建立坏账注销制度。(5)在重点搞好应收账款的管理的同时，对于企业有可能发生的其他应收款项也实施有效的管理。7.1.3应收账款管理的目标应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成

4、本之间做出权衡。应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。7.1.4应收账款报告账龄分析，实际上就是将每笔应收账款按照对其所持有地时间进行排序给以简单地统计表述，从而为指导企业信用管理部门的信用额度控制工作和逾期应收账款催收工作提供依据。①企业有多少应收账款尚在信用期内；②企业有多少应收账款超过了信用期；③不同账龄的过期账款各占多少；④有多少应收账款可能会因拖欠时间太长而发生坏账损失。7.2未到期应收账款的管理通过对企业所持有应收账款的日常监督和分析，可以定期掌握企业应收账款持有水平，并随时将其调整

5、到一个合理的总持有额度。7.2.1未到期应收账款的日常管理一、未到期应收账款的日常管理的必要性二、未到期应收账款的日常管理（1）做好基础记录，了解客户付款的及时程度。（2）检查客户是否突破信用标准。（3）掌握客户已过信用期限的债务（4）分析应收账款周转率和平均收账期（5）考察拒付状况。（6）编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数。7.2.2应收账款质量分析一、应收账款质量分析应收账款的质量是根据其收账成功可能性定义的，最常见的分级是按照账龄进行的分级。按照这种方法，应收账款的分级包括：未到期应收账款、进入预警期内的应收账款、到期应收账款

6、、逾期应收账款、进入最后通碟期的应收账款、付诸专业追账的应收账款、付诸法律的应收账款、坏账。从客户角度来考虑应收账款的回收质量。即按照客户的付款行为进行分组。客户的付款行为一般分为如下几类：收到货很快付款、快到期才付款、被提醒后才付款、受到强力催款压力后才付款、死拖活拖赖着不付款。二、应收账款质量分析的方法1.应收账款追踪分析2.应收账款收现率分析应收账款收现保证率=（当期必要现金支付总额－当期其他稳定可靠的现金流入总额）÷当前应收账款总额3.平均收账期法(AverageCollectionPeriodACP)平均收账期（ACP）＝应收账款

7、余额/日平均信用销售额4.比率分析法应收账款余额与信用销售额的比率＝应收账款余额/有效时间区间的信用销售额×100％应收账款余额与流动资产余额的比率＝应收账款余额/流动资产余额×100％应收账款余额与企业资产总额的比率＝应收账款余额/企业资产总额×100％7.2.3收账政策的制定及收账技巧一、收账政策的制定1．制定收账政策的原则2．收账成本和预算3．企业内部的收账授权4．使用奖惩措施5．合理利用担保收账政策松紧总成本曲线收账费用机会成本＋坏账损失持有应收账款的相关成本变化图二、常用的收账方法1．发票收账2．信件收账3．电话收账4．传真收账5

8、．电子邮件收账6．上门收账7.2.4应收账款风险的分散要求客户在发货前先支付部分货款；同意该客户用对公司的销货款抵补其所欠的购货款；要求由财务状况良好的公司或金融机构，如银行或母