2004年《实施内部审计业务》兆泰培训讲义

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1、实施审计CONDUCTINGTHEINTERNALAUDITENGAGEMENT实施内部审计业务北京兆泰投资顾问有限公司CIA研究中心基本内容1标准2舞弊3证据4审计工作底稿5报告审计结果6内部审计业务种类7实施监督8审计业务工具1标准1标准1.1需要遵守的标准：Ø《内部审计实务标准》Ø 《实务公告》Ø 《道德规范》Ø其他相关标准1标准《内部审计实务标准》:Ø属性标准Ø工作标准Ø实施标准1标准1.2内部审计师可以采用的标准包括：v工作指南v组织指示v预算v产品说明v行业惯例v内部控制的最低标准v公认会计准则v合同和著名的商业实务，等等◇典型试题1

2、.根据《标准》，报告中的审计发现应该以“应该是什么”和“是什么”相比较的形式说明。在对公司财政职能审计期间，决定“应该是什么”时，以下哪一项是用于对目前经营情况进行判断的最不理想的标准？第86页共86页实施审计a.上次审计记录的财政职能运行情况。b.公司授权和分配责任的政策、程序。c.财务课本中列举的一般公认的好的财政职能实例。d.相关行业财政职能的最好实例的编纂材料。◇典型试题2.以下有关衡量雇员工作业绩质量的标准中，哪一项适合于用来衡量专业人士，比如说学院教员？I.产出的数量II.产出的质量III.成本IV.产出的及时性V.资金需求VI.产生

3、的收益a.I、II和IIIb.I、II和IVc.III、V和VId.I、II、III、IV、V和VI◇典型试题3.内部审计师遇到了一个IIA《道德规范》没有明确规定的道德难题，其通常应该a.咨询独立的律师，以确定潜在行动对个人的影响。b.采取与IIA《道德规范》体现的原则相一致的行动。c.在决定采取行动前，咨询审计委员会。d.采取与雇主公司的道德规范相一致的行动，即使该行动与IIA的《道德规范》不一致。◇典型试题4．在IIA《道德规范》框架下，以下哪一项是被允许的？a.某内部审计师被法庭传唤，披露可能损害到该审计师所在组织的机密的、与审计有关的信

4、息。b.某内部审计师利用审计中获得的信息来决定是否购买雇主公司发行的股票。c.某内部审计师在最近一次的审计业务交流中表扬了某职员，之后，他（她）接受了该职员赠送的礼物。d.因为管理层表示他们将处理某非法活动，所以某内部审计师没有将与此相关的重大发现向董事会报告。2舞弊2舞弊 2.1舞弊审计的动因§一些非常规性交易和记录遗漏所发出的警告信号。§管理层期望通过内部审计能减少雇员舞弊的风险。 内部审计师发现舞弊的责任包括：§有足够的知识用以确认舞弊发生的征兆；§确认允许舞弊发生的控制弱点；§充分评价舞弊征兆以确定是否实施舞弊调查。2.2发现舞弊的审计步

5、骤:第86页共86页实施审计v保持应有的职业审慎性；v评价舞弊的迹象或征兆，并决定是否需要采取进一步的行动或提出进行调查的建议；v开展舞弊调查；v评价获得的事实证据；v发布舞弊报告。2.2发现舞弊的审计步骤:舞弊调查步骤：§评价组织内部发生舞弊的概率和同谋程度。§确定有效开展调查所需的知识、技能和其他能力。§设计相关程序，确认舞弊者、舞弊程度、所用技术和舞弊原因。进行舞弊调查的注意事项：§在整个调查过程中，只要条件合适，就应该与管理人员协调行动。§认识到舞弊嫌疑人和调查范围内有关人员的权利以及组织本身的名誉。2.2发现舞弊的审计步骤:评价已知事实

6、的目的：•确定是否需要实施或加强控制，减少未来的薄弱环节。•设计调查测试内容，以协助披露未来的类似舞弊现象。•协助其他内部审计师履行其职责，以维护对舞弊的充分了解，并发现未来的舞弊迹象。2.2发现舞弊的审计步骤:舞弊报告形式：w书面或口头报告w中期或最终报告舞弊报告内容：•调查发现•调查结论•调查建议•纠正性措施。2.2发现舞弊的审计步骤:对于舞弊报告的解释性指导如下：ü当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时，应该将这种情况及时通知管理高层和董事会。ü舞弊调查的结果可能表明舞弊在一年或几年中对组织的财务状况和经营成果已经产生了以

7、前尚未发现的严重负面影响，而这些年份的财务报表已经公布。内部审计师应该将此发现通知管理高层和董事会。ü关于舞弊最终报告的草稿应该提交组织法律顾问审查。2.3舞弊的一些知识要点评估舞弊发生的标准：ª现有条件招致重大违法行为的风险；ª组织内拥有权力和责任的个人（或集体），出于某种原因或动机从事违法活动的可能性；ª组织内拥有权力和责任的个人（或集体）工作态度或道德观念有问题，以致（或甚至寻找机会）进行违法活动的可能性。第86页共86页实施审计舞弊的迹象和征兆--员工舞弊的征兆：•超支采购或奢侈的生活方式；•无法解释的情绪波动或复杂的行为；•不能够承受压

8、力；•具有使他们的盗窃行为合理化的能力；•能够利用内部控制的弱项以掩盖自己的舞弊行为；•不愿意请假或离开岗位；•在工作中，长期性的士气低