费用的归集与分配

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1、费用的归集与分配主讲：地瓜老师费用的归集费①制造费用②管理费用③销售费用用④财务费用第一节制造费用制造费用是生产制造部门在管理功能上及辅助生产部门所发生的一切费用，包括生产经理/厂长、生管、品管、统计、库房、机修、电工、货车、燃动力部门等。第一节制造费用①用人费用用人费用（包括临时人员）工资所有生产制造部门管理人员及辅助生产部门人员的工资奖金所有生产制造部门管理人员及辅助生产部门人员的奖金加班费所有生产制造部门管理人员及辅助生产部门人员的加班费、加班餐费福利费按公司规定发生的员工福利或开支，如，医药费、年节发放、探亲旅费

2、、体检费、商业人寿或意外保险等。劳动保护费生产制造部门管理人员及辅助生产部门人员工作服、洗理用品、防暑、降温、取暖费等第一节制造费用2)设备费用折旧费指生产用固定资产所应计提的折旧，制造管理人员所使用的办公设备的折旧属管理费用。修理费指对生产制造部门所管理的固定资产或办公用具进行日常修理而发生的费用，车辆的修理费不包括在内租赁费指仓库、厂房的租赁费货车费用指用于跑站、运货车辆的零备件、修理费、汽油、养路费、保险费、车辆租赁费等第一节制造费用3)事务费用会议费指因召开内部会议而发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统

3、一安排的就餐、会议举办地包车等费用，相应参加内部会议而发生的交通费、住宿费、个别餐费等应算作差旅费通讯费生产部门所发生的电话、电报、传真费邮递费生产部门所发生的邮递费差旅费指生产制造部门管理人员外出办事所发生的交通费、食宿费、签证费、出入境检疫费等，如坐小车出差，还应包括路桥费、停车费，但不包括汽油费。可划分为市内交通费和外地差旅费分别核算第一节制造费用3)事务费用办公费生产制造部门日常办公所需的用品、文具、复印费和电脑用品费和胶卷、照片冲印费等印刷费生产制造部门所用的各种文本印刷费用职教培训费指因组织内部培训所发生的场

4、地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、培训举办地包车等费用，如参加外部会议或培训，还应包括支付给会议或培训组织机构的费用，但不包括发生的交通费、住宿费、个别餐费等，应算作差旅费水电费指用于生产车间、办公室的照明费用和生活用水，包括饮用水检验费指产品未销售前所发生的检验支出，无论自检或被检第一节制造费用4)其他装卸工费用用于原物料、成品装卸所发生的费用停工损失季节性和修理期间的停工损失长期待摊费用摊销各项制造费用类长期待摊费用的摊销环境卫生费指支付的公司内生产制造部门的环境卫生费，卫生防疫、环境保护等部门非针

5、对产品收取的正常费用属于管理费用-环境卫生费，卫生防疫部门收取的产品检验费属于制造费用-检验费其他完全不归属以上的其他费用制造费用期末应无余额，全部转入生产成本。第二节管理费用本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。1)用人费用（包括临时人员费用）工资所有管理人员的工资奖金所有管理人员的奖金加班费所有管理人员的加班费、加班餐费工会费按照职工工资总额２％计提拨交工会的经费福利费指公司自设的福利部门或租赁的福利设施所发生的一切费用，如，食堂、宿舍，以及按公司规定发生的其他员工福利或开支，如，医药费、年节发放、

6、探亲旅费、体检费、商业人寿或意外保险等，高层人员的相应此类费用不在此列，为高层人员费用第二节管理费用1)用人费用劳动保护费管理人员工作服、洗理用品、防暑、降温、取暖费等劳保统筹金按国家规定缴纳的所有人员的养老金、失业保险金、医疗金、住房公积金等高层人员费用指副总监和副总经理及以上级别人员的福利性质的费用，如，医药费、探亲旅费、伙食补贴、住房补贴、零用金、保险费等外派人员费用摊配指总公司派往分公司人员所应该承担的用人费用第二节管理费用2)设备费用折旧费指管理部门使用的固定资产所应计提的折旧(包括IA/MA资产所计提的折旧)

7、修理费指对管理部门的固定资产或办公用具进行日常修理而发生的费用，车辆的修理费不包括在内保险费由集团总部统一投保的保险费用，不含车辆保险费租赁费指租赁办公场所、办公设备发生的费用，包括搬迁费、复原费、装修费、物业管理费等车辆费指管理用车辆的修理费、汽油费、养路费、保险费或车辆租赁费等第二节管理费用3)事务费用会议费指因召开内部会议而发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、会议举办地包车等费用，相应参加内部会议而发生的交通费、住宿费、个别餐费等应算作差旅费业务招待费指管理部门接待外来客户、政府部门及相关企

8、业所支付的所有费用，包括年节送礼。通讯费指管理部门所发生的电话、电报、传真费邮递费指管理部门所发生的邮递费差旅费指管理人员外出办事所发生的交通费、食宿费、签证费等，如坐小车出差，还应包括路桥费、停车费，但不包括汽油费。可划分为市内交通费和外地差旅费分别核算。第二节管理费用3)事务费用办公费指日常办公所需的用品、文具、