营业税问题解答集锦

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1、1、向国外支付特许权使用费能否扣除营业税  【问题】　　向国外支付特许权使用费时，是否可以扣除营业税？  　　【解答】　　根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）第八规定，扣缴企业所得税应纳税额计算。  　　扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率。  　　应纳税所得额是指依照《企业所得税税法》第十九条规定计算的下列应纳税所得额：“（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。”　　因此，向国外支付特许权使用费时，不能扣除营业税。  

2、  高校向学生收取的住宿费要缴纳营业税吗  【问题】　　大学生每年缴纳住宿费时，高校的这笔收入需要缴纳营业税吗？　　【解答】　　根据《财政部国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》规定：　　“对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。其中‘高校学生公寓’，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。”  支付个人劳务费是否代扣代缴营业税  【问题】  　　我单位从事车站视频广告业务，各火车站安排相关人员为我方视频媒体（电视机）进行清洁、黑屏检查等工作，我单位按月支付相关人员劳务费，我单位按规定一直代扣

3、代缴个人所得税，但最近我单位注册地点变更，现主管税务机关要求我单位同时还要代扣代缴营业税及附加，我单位未查到相关的税法依据，要求现主管税务机关告知具体的税法条文依据，但具体人员一直未能明确告知。请问我单位是否有义务代扣代缴营业税及附加，具体法律条文依据是什么？  　　【解答】　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第540号）规定：  　　“第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。  　　第十一条营业税扣缴义务人：  　　（一）中华人民共和国境外的单位

4、或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。  　　（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。”  　　根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令2002年第362号）规定：  　　“第四十四条税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及

5、时报告税务机关。”  　　根据上述规定，对于境内个人提供劳务，目前并不在营业税法规规定的代扣代缴范围内，在国务院财政、税务主管部门没有规定前，支付个人劳务费的单位和个人，并不是营业税法规规定的法定扣缴义务人，但主管税务机关有权委托支付个人劳务费的单位代征税款。    受托拆除建筑物取得收入如何缴营业税  【问题】　　纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地取得劳务收入，并代垫拆迁补偿费，该纳税人应如何缴纳营业税？  　　【解答】　　根据国家税务总局《关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函〔[2009]520号）规定，纳税人受托进行建筑物拆除、平整

6、土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税。其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额，计算缴纳营业税。    农户收到的养殖代养费是否缴营业税  【问题】　　农户与某公司签订代养猪业务，公司提供种猪和饲料由农户代为养殖，公司付给该农-户代养费，待猪长成后由公司回购。请问农户是否需要缴纳营业税？  　　【解答】　　根据国家税务总局《关于印发<营业税税目注释（试行稿）>的通知》（国税发〔1

7、993〕149号）规定，服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。因此上述情况，农户属于利用场所或技能为社会提供服务劳务。对农户而言，如果其营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点，免征营业税。如果达到起征点，按照税法规定全额计算缴纳服务业营业税及附加税。  向境外支付咨询费是否需代征营业税  【问题】　　我公司委托国外咨询机构咨询国外的相关业务，我单位需购汇支付咨询服务费用，是否需要我公司代扣代缴营业税？　　【解答】　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：