会计实务问题解答集锦

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1、会计实务问题解答集锦028.请教建筑企业税收问题：（1）挂靠税金的处理：收取挂靠费的建筑公司，挂靠费是否不在账面上反映，而是相当于自营方式，在应付给挂靠方的工程费中抵减呢？（2）项目部的核算，是归项目部所在地的分公司汇总核算，还是直接归总公司汇总核算？分公司独立核算且办理了临时税务登记证，分公司在所属的税务局是否可以开具外出经营活动税收管理证明？所得税就在临时税务登记的主管税务机关交吗？和总公司所得税还有关系吗？答：（1）根据《营业税暂行条例实施细则》第十一条：承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任，以发包人为纳

2、税人。公司收取的管理费实际已构成建安营业税的计税依据，不再另外缴纳税收。因此，应以建筑公司为纳税人，对挂靠业务收取的全部价款和价外费用全额计征营业税，管理费不宜重复计税；如建筑公司只收取管理费，收入不全额入账，不开具发票，则对收取的管理费按“服务业”税目征税。（2）项目部的核算汇总在哪一级，要看贵公司的内部管理体制。《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）规定，“纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，按照外出经营活动所应缴纳的货物与劳务税税种向相应的县级以上（含本

3、级）主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。”分公司也是纳税人，当然可以开外管证。开具外出经营活动税收管理证明后，所得税在分公司机构所在地预缴，年终汇算清缴到总公司。029.母公司A持有子公司B100%股权，其中有部分以房屋进行实物出资，但在出资期限内未及时办理过户手续，是否认为出资不到位而自动减资？如果是这样，而B公司已持有固定资产原值2000，并已计提折旧200，对于这样减资，母公司A和子公司B如何进行账务处理？答：（1）一般情况下，如果该房屋办理过户手续不存在法律障碍，且该房屋确实为B公司生产经营所需，则还是建议尽快办理过户手续

4、，以消除该瑕疵。此时不会认为是自动减资。如果该房屋存在瑕疵（如被设定担保、过户存在障碍等），则母公司也可以选择以现金置换该项瑕疵出资。如果既不能办理财产权转移手续，也不能以其他方式补足该出资，则应进行减资处理。（2）如果进行减资处理，账务处理如下：母公司A的分录是：借：固定资产1800；贷：长期股权投资1800。子公司B的分录是：借：固定资产清理1800，累计折旧200；贷：固定资产2000。借：实收资本2000；贷：固定资产清理1800，资本公积200。030.甲、乙两公司合作开发房地产项目，由甲主导，在甲下设分公司A，约定利润按比例2∶1分

5、成。A尚在开发前期，权益科目仅一项：未分配利润（1000万元）。现在乙要求退出，双方协商由甲付给乙5000万元，作价依据是该项目预计利润中乙按比例应享有的部分。请问：（1）如何看待这笔交易的实质，是甲收购乙的股份？还是A向乙提前分配利润，而由甲代付？（2）如何进行会计处理？答：（1）如果以后不管A分公司开发项目的利润实现情况如何，乙方现在取得5000万元后都不再享有项目的权利和任何其他付出经济资源的义务，那这个事项就不是提前分配利润。而且按照《公司法》的规定进行，没有实现的利润不能分配，因此不存在提前分配的问题。这笔交易的实质可以看作甲收购乙在

6、合作项目中的份额。（2）甲公司接受乙公司出资时记入负债类科目的，则偿还金额超出该负债原账面价值的部分视为筹资支出，应计入财务费用。031.我公司由两位股东出资设立，公司已经经营一年，经营状况良好，因此有第三方自愿入股。目前公司实收资本为80万元，无负债，前两位股东欲以100万元作价，卖35%的股份给第三方，第三方需投入35万元，那我公司收到35万元现金后怎么处理呢？资产负债表上是否按100万元列实收资本？答：根据协议，新入股的第三方获得35%的股权，那么第三方应获得的实收资本金额是：80×35%=28（万元）。另外的7万元记入“资本公积——资本

7、溢价”科目。由于贵公司没有增资，那么实收资本总额应该还是80万元，同时应该调整实收资本中的各股东明细账。032.关于贷款列报的问题。A单位以抵押方式从B银行取得2000万元贷款，利率6%。然后A用2000万元贷款办理定期存单，质押给B银行取得2000万元贷款，利率6%。A单位报表只将第一笔2000万元贷款列示在短期借款中，第二笔2000万元贷款列示在其他应付款中。请教：该业务应如何在报表中列报？答：A单位从B银行分别取得了两笔2000万元的借款资金，只是分属于抵押和质押。由于A单位被占用的信贷额度是4000万元，列为“其他应付款”不能体现第二笔

8、2000万元贷款的实质，建议全部列为借款。033.A公司拟在外地设立一个新的子公司B，由于B尚在筹建，就以A公司的名义和C公司签订了一份厂房租赁合同（