中级财务会计2014.6

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1、本学期中级财务会计（二）课程期末考试仍然采用闭卷笔试的方式，考试时间为90分钟，试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项经济业务（编制会计分录）（30分）、计算题和综合题（25分）。简答题涉及的主要问题有：1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。3．会计上如何披露或有负债；商品销售收入的确认条件。4．举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义；举例说明重大会计差错的含义及其判断。5．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。6．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领

2、取的养老金的区别；会计上对所发生的辞退福利如何列支。7．现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类；举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。单项业务题（编分录）涉及的主要业务类型有：1．计提经营业务发生的长期借款利息和分期付息债券利息；借：财务费用贷：应付利息按面值发行债券一批，款项已收妥。借：银行存款贷：应付债券2．交纳上月应交未交增值税；借：应交税费—未交增值税贷：银行存款本月应交所得税下月初付款；借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费——应交增值税贷：应交税费——未交增值税年末

3、确认递延所得税资产增加。借：递延所得税资产贷：所得税费用3．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；借：发出商品借：应收账款贷：库存商品贷：应交税费——应交增值税上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；借：主营业务收入贷：应收账款应交税费（红字）试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*％。借：应收账款借：主营业务成本借：主营业务收入贷：主营业务收入贷：库存商品贷：主营业务成本应交税费其他应付款发票已开并发货，货

4、款尚未收到；借：应收账款贷：主营业收入应交税费分期收款销售本期确认已实现融资收益；借：未实现融资收益贷：财务费用预收销货款存入银行；借：银行存款贷：预收账款销售商品一批，已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款。借：发出商品借：应收账款贷：库存商品贷：应交税费4．购入设备自用；借：固定资产应交税费贷：银行存款出售自用厂房；借：固定资产清理借：银行存款累计折旧贷：应交税费贷：固定资产固定资产清理营业外收入（如果是损失计入“营业外支出”借方）出售专利；借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费营业外收入（如果是损失计入“营业外支出”借方）收入

5、某公司支付的违约金；借：银行存款贷：营业外收入以银行存款支付商品展览费和罚款。展览费：借：销售费用罚款：借：营业外支出贷：银行存款贷：银行存款5．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；借：管理费用贷：累计折旧年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；借：管理费用贷：累计折旧发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。借：管理费用贷：长期待摊费用6．购入原材料货款尚未支付；借：原材料应交税费贷：应付账款

6、开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料；借：原材料贷：应付票据自行研发一项专利领用原材料（该项材料费用符合资本化条件）；借：研发支出贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税费转出）在建工程领用自产产品；借：在建工程借：主营业务成本贷：主营业务收入贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）上月赊购的商品本月因在折扣期内付款而取得现金折扣收入，款项已通过银行支付。借：应付账款贷：银行存款财务费用小规模纳税企业购进商品，货款暂欠。借：库存商品贷：应付账款7．年终决算结转本年度实现的净利润和发生的亏损；盈利：借：本年利润亏损：借：利润分配贷：利润分配贷：本年利润提

7、取法定盈余公积；借：利润分配贷：盈余公积用盈余公积弥补亏损和转增资本；弥补亏损：借：盈余公积转增资本：借：盈余公积贷：利润分配贷：实收资本回购本公司发行在外的普通股股票。借：库存股贷：银行存款8．用银行存款偿付重组债务；借：应付账款贷：银行存款营业外收入对外进行长期股权投资转出产品（该项交易具有商业实质）。借：长期股权投资借：主营业务成本贷：主营业务收入贷：库存商品应交税费9．已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。借：应收账款贷：预计负债10．分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员

8、、行政管理人员和销售人员）；借：生产成本制造费用管理