关于企业所得税年度纳税申报表若干填报口径修改意见doc

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1、关于企业所得税年度纳税申报表若干填报口径修改意见对《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）若干具体填报口径问题，修改意见如下：一、《企业基础信息表》（A000000）之5.“104从业人数”填报说明中，“从业人数指标，按企业全年月平均值确定，……全年从业人数=月平均值×12”。经商财政部同意，修改为：从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值÷4二、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A100000）第1

2、4行填报说明，“境外所得：填报纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得计算利润总额的金额”，删除“税后”二字。三、《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）填报说明，“二、表内、表间关系”中（一）第4行第12列、第5行第12列。修改为：第4行第12列=第4行第3-8-9-10列，第5行第12列=第5行第3-9-10列。四、《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）填报说明4第3行“二、职工福利费支出”第4列“税收金额”中，“按第1行第4列“工资薪金支出—税收金额”×14%的孰小值填报”。修改为：按第1行第4列“工资薪金支出—税收金额”×14%与本表第3行第1列的孰小

3、值填报。为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析，职工薪酬项目不需纳税调整的企业，也需填报本表。五、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报说明（一）“一、有关项目填报说明”之（二）列次填报中，“除第17列外，其他列次有关固定资产原值、折旧额，均按税收规定填写”。上述第17列后，增加第19列。（二）上述“（二）列次填报”之4（1）中，“当会计折旧额小于税法加速折旧额时”。上述“小于”修改为“大于”。六、《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110）填报说明“一、有关项目填报说明”中“本表第1行‘一、搬迁收入’至第22行‘五、计入当期损益的搬迁所得或损失’的金额

4、”，修改为：本表第1行“一、搬迁收入”至第21行“搬迁损失分期扣除”的金额。七、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报说明（一）“一、有关项目填报说明2.”中“4第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）”，上述“表A100000第19行”修改为：以前年度表A106000第2列第6行。（二）“二、表间关系(二)1.第6行第2列＝表A100000第19行”，修改为：第6行第2列＝表A100000第19-20-21行,且减至0止（当表A100000第19行＞0），

5、或者第6行第2列＝表A100000第19行（当表A100000第19行＜0）。八、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）填报说明（一）“一、有关项目填报说明之7.第6列‘依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额’”中“填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。修改为：填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。（二）“一、有关项目填报说明”之12.第11列减少投资比例：“填报纳税人撤回或减少的投资额占被投资企业的股权比例”。修改为：填报纳税人撤回或减

6、少的投资额占投资方在被投资企业持有总投资比例。（三）“一、有关项目填报说明”之17.“第17列‘合计’：填报第6+9+15列的金额”，上述第17列修改为第16列。4九、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）填报说明“一、2．第2列至第9列‘境外税后所得’”中的“第2列股息、红利等权益性投资所得包含通过《受控外国企业信息报告表》（国家税务总局公告2014年第38号附件2）计算的视同分配给企业的股息”，将第2列改为第3列。国家税务总局所得税司4