上海市嘉定区国家税务局上海市地方税务局嘉定区分局

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1、上海市嘉定区国家税务局上海市地方税务局嘉定区分局纳税人学堂课件天地第201707期营改增政策大辅导（建筑业）授课老师：纳税人学堂兼职教师2017.5.31、课件下载地址：http://www.tax.sh.gov.cn/jdtax/注意事项：注：培训课件仅供学习参考，具体操作以主管税务机关要求为准！税收宣传嘉定税务局网站纳税人学堂课件下载2、咨询渠道政策口径问题：可拨打12366纳税服务热线，与税收管理员联系或前往办税服务厅营改增咨询专窗开票系统问题，可咨询维护单位：航天信息：962366百旺金赋：400-820-8890网上申报问题，

2、可咨询维护单位：博天信息：32079698关注“嘉定税务”微信获取更多税收资讯1、建筑业行业特征一是竞争激烈门槛高，资金成本越来越大，利润越来越少。二是经营不规范,成本管理比较混乱，税务风险大。2、营改增对于建筑业企业的影响（1）企业税负的变化情况（2）企业的管理成本明显增加（3）纳税义务时间的规定带来的影响(4)对企业经营管理的影响。3、建筑业实施“营改增”的意义（1）解决了建筑业内存在的重复征税问题（2）有利于建筑业进行技术改造和设备更新（3）有助于提升专业能力建筑业营改增基本政策建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、

3、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。1、建筑业营改增的征收范围第一部分工程服务：对应“建筑”将“扩建”纳入“改建”安装服务：对应“安装”明确固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。1、建筑业营改增的征收范围第一部分修缮服务：对应“修缮”无变化装饰服务：对应“装饰”无变化其他建筑服务：对应“其他工程作业”增加了“建筑物平移”1、建筑业营改增的征收范围在中华人

4、民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。在境内销售建筑服务是指建筑服务的销售方或者购买方在境内。建筑业营改增的纳税人一般纳税人提供建筑服务适用的税率为11%。1一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，征收率为3%。2小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%。3建筑服务的税率和征收率提供以清包工方式提供的建筑服务1为甲供工程提供的建筑服务2为建筑工程老项目提供的建筑服务3建筑服务的过渡安排——一般纳税人可选择简易计税的项目以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其

5、他费用的建筑服务1甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。2建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（3）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。3特别提醒一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月

6、内不得变更。特别提醒01一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额。是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，销售额不包括收取的销项税额。02一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。03小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。销售额1.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各

7、自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。2.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。3.其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。4.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。纳税地点第一部分（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳

8、税。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应该按照工程项目分别计算应预缴税额，在建筑服务发生地预缴税款，在机构所在地申报纳税。三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、