全国装备制造业税收状况分析及政策建议(201006)

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1、全国装备制造业税收状况分析及政策建议装备制造业作为制造业的核心组成部分，具有产业关联度高、吸纳就业能力强、技术资金密集等特征，是事关国家经济安全及综合国力的战略性产业。经过多年的发展，我国装备制造业已形成门类较为齐全、规模较大、具有一定技术水平的产业体系，其经济总量已连续多年位居工业之首，并成为国家税收的重要支撑。根据相关税收统计资料，2009年全国装备制造企业共上缴各项税收7129.6亿元，比上年增长16%，快于全国税收平均增幅近7个百分点，在工业税收中的比重达到23.4%，比上年提高1.7个百分点。

2、在国际金融危机的冲击下，装备制造业相比其他行业表现出较好的抗风险性，同时依靠国家振兴装备制造业政策的支持，全行业总体运营态势向好，增长速度加快，引领着全国工业稳步向前发展。为更好地揭示我国装备制造业发展状况，笔者运用国家税务总局重点税源监控数据，对该行业2009年税源税收情况、存在的问题进行了分析，并在此基础上提出了政策建议。一、2009年装备制造业税源、税收情况分析92009年，纳入国家税务总局监控的装备制造业（含金属制品业、通用设备制造业、专用设备制造业、交通运输设备制造业、电气机械及器材制造业、通

3、讯设备、计算机及其他电子设备制造业、仪器仪表及文化办公用机械制造业）重点税源企业共计9784户，分别占监控总户数和制造业户数的13%和36%。总体来看，行业税源、税收运行表现出以下特点：（一）产业规模继续扩张，盈利能力进一步提高。2009年，装备制造业重点税源企业资产规模合计71517亿元，比上年增长13.8%；工业增加值15471亿元，比上年增长10.1%；累计实现利润总额4799亿元，比上年增长17.7%；利润率6.2%，比上年提高0.8个百分点；企业亏损面为16.7%，低于全部工业企业平均水平11

4、个百分点，成为工业领域中增长快、效益好、贡献突出的重点行业。表1：装备制造业重点税源主要经济指标情况表单位：亿元项目2009年上年同期增幅资产总额715176284313.8%工业增加值154711405610.1%利润总额4799407817.7%（二）实现税收快速增长，税收贡献率稳步上升。2009年，装备制造业重点税源企业累计实现税收3333亿元，比上年增长23.9%，增加642亿元，占工业重点税源企业实现税收的19.5%，比上年提高2.4个百分点，占制造业重点税源企业实现税收的42.5%，比上年提

5、高7.7个百分点。从税收贡献率看，装备制造业实现税收增加额占工业税收增加额的比重达到47.3%，是制造业税收增加额的6.1倍。9表2：2009年工业、制造业及装备制造业重点税源实现税收对比表行业实现税收(亿元）同比增收额（亿元）同比增幅工业171341358.38.6%其中：制造业7849.1105.11.4%其中：装备制造业3333642.323.9%（三）销售结构内升外降，行业税负相应提高。2009年装备制造业重点税源企业共实现销售收入79366亿元，比上年增长3.3%；实现增值税1791亿元，比上

6、年增长28.1%；增值税税负2.26%，比上年提高0.44个百分点。初步分析，增值税税负提高主要是由于出口比重下降、内销比重上升带来的，受国际金融危机冲击，2009年我国出口形势急转直下，装备制造业重点税源企业出口销售额完成23239亿元，比上年下降15.4%；而国内销售随着宏观调控政策的实施出现较快增长，2009年国内销售完成56128亿元，比上年增长13.7%；全年内外销比例由2008年的64.2：35.8变成2009年的70.7：29.3，由于享受免抵退等税收优惠政策的出口份额降低，装备制造行业整

7、体税负比上年有所上升。（四）内资企业户数居多，三资企业成为税收主体。92009年，装备制造业重点税源企业从户数看以内资企业为主，但从税收情况看则以三资企业为主。内资企业户数与三资企业户数结构为60.4：39.6，实现税收结构则为32.4：67.6，两者反差明显。从税收增长情况看，2009年三资企业税收比上年增长28%，比内资企业16%的增幅快12个百分点。从户均税收看，三资企业户均纳税5810万元，为内资企业的3.2倍。表明我国装备制造业中三资企业的规模、实力、潜力总体上明显优于内资企业。表3：装备制造

8、业分经济类型2009年实现税收情况表经济类型户数户均税收（万元）实现税收（亿元）同比增幅合计978434073333.023.9%内资企业590518281079.416.0%外资企业387958102253.628.0%（五）交通运输设备制造业增长迅猛，户均纳税能力最强。隶属装备制造业的七大行业中，包含汽车整车制造等消费税行业在内的交通运输设备制造业，发展最为强劲。2009年交通运输设备制造业重点税源企业有1949户，占装备制造业户数的1