企业财务报表结构与财务指标分析

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1、企业财务报表结构与财务指标分析北京国家会计学院企业财务报表结构与财务指标分析于长春教授1、基本前提企业主体限定会计核算空间，正确反映企业财务状况及经营成果。会计分期限定会计核算的时间范围，及时了解情况，以求不断改进、提高。持续经营假定在可预见未来不会清算，为会计计价、计量、确认提供依据。货币计量统一会计计量单位，使会计记录具有可操作性、会计信息具有可比性。会计核算基本前提内容？目的？2、计价、计量、确认原则权责发生制：收入与费用的确认。对应收付实现制（收入、费用以收到或付出现金为标准确认）。历史成本：按发生时成本入账。成本与收入配比：根据确认的收入，确定与之相关的成

2、本。划分收益性与资本性支出：涉及本期的支出为收益性支出，涉及多个会计期间的为资本性支出。谨慎性原则：出于资本保全目的，对可预见的费用损失予以确认，收入则不确认。实质重于形式3、为什么要编制财务报表财务报表使用者—企业利益相关集团1、股东关心获利能力，经营效率，利润分配2、债权人关心偿债能力，信用程度3、经营者关心个人报酬、声誉、可支配现金数量、可挖掘的准租金，由此关心获利能力、经营效率、企业的存亡4、其他:如职工关心个人付出与报酬；供应商关心经营的可持续性、信用程度；客户关心价格、成本供应关系的稳定性股东债权人企业经营决策者其他要素投入者利益冲突代理方委托方利益冲突

3、利益冲突利益冲突？财务报表框架的演变1993年前资金平衡表财务成果表生产费用表单位产品成本表全部产品成本表生产费用明细表1993年主表：资产负债表利润表财务状况变动表附表：所有者权益变动表应交增值税明细表资产减值明细表利润分配表主营业务收入明细表2001年主表：资产负债表利润表现金流量表附表：所有者权益变动表应交增值税明细表资产减值明细表利润分配表财务状况说明书2007年主表：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注二、四张主要报表的钩稽关系一张核心报表为什么是核心报表？表内的钩稽关系？两张基本报表各自表内的钩稽关系？两张基本报表的钩稽关系？两张分析报表两张分

4、析报表与两张基本报表的钩稽关系？三、主要财务报表提供的信息资产负债表揭示某一时点的财务状况（资产的构成、权益及负债的构成、资产质量、短期偿债能力等）损益表揭示某一时期的经营成果及长期偿债能力。现金流量表说明一定时期现金（财务）变化原因及结果。所有者权益变动表说明一定时期所有者权益变化原因及结果。4、主要财务报表提供的信息资产负债表揭示某一时点的财务状况（资产的构成、权益及负债的构成、资产质量、短期偿债能力等）损益表揭示某一时期的经营成果及长期偿债能力。现金流量表说明一定时期现金（财务）变化原因及结果。4、1资产负债表基本格式资产=负债(债权人权益)+股东权益资产:流

5、动资产长期投资固定资产无形资产其他长期资产负债:短期负债长期负债股东权益:实收资本资本公积盈余公积未分配利润经营者控制权=投资者要求权持有至到期投资资产项目上年负债及股东权益上年本年货币资金交易性金融资产应收帐款其他应收款存货长期股权投资无形资产投资性房地产固定资产其他长期资产资产合计短期借款应付账款其他应付款应付职工新酬应交税费预提费用长期负债实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债及股东权益合计本年4、2损益表基本格式主营业务收入-主营业务成本-销售税金积附加=毛利毛利-销售费用-管理费用-财务费用=主营利润主营利润+其他业务利润=营业利润营业利润

6、+投资收益+-营业外收支=税前利润税前利润-所得税=净利润项目金额一、主营业务收入减::主营业务成本营业税金及附加二、主营业务毛利减：销售费用管理费用财务费用（利息费用-利息收入）三、营业净利润：加：其他业务利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出、资产减值损失、公允价值变动损失四：利润总额减：所得税五：净利润所有者权益变动表资产负债表与损益表的连接资产=负债+股东权益+收入-费用-利润分配资产负债表总额变动原因：增加新的债务股东投资经营收益未分配利润4、3现金流量表基本格式现金和现金等价物净增加额:现金等价物：三个月以内到期的短期债券。经营活动投资活动筹资活动

7、++现金流量净额现金流量净额现金流量净额直接法=间接法现金收入-现金支出=净利润+未流出现金的费用及支出以收付实现制为基础经营活动现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量现金和等价物的净增加额现金流量表项目现金流量表与资产负债表及利润表的关系说明资产负债表中的现金及等价物变动原因根据两期资产负债表计算经营活动的现金流量根据损益表的收入及净利润计算经营活动现金流量现金流量表是连接资产负债表与利润表的纽带,将时点数与时期数进行了动态的说明.假定：企业上年末成立,股东投资100万元;长期借款50万元;购置设备50万元。本年：购料70万元、付款60万元；生产领料65