期末外币货币性资产账户损益的确定

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1、期末外币货币性资产账户损益的确定期末外币余额×期末汇率-调整前本位币余额结果：>0产生收益=0没有损益<0产生损失期末外币货币性负债账户损益的确定期末外币余额×期末汇率-调整前本位币余额结果：>0产生损失=0没有损益<0产生收益第三章应收及预付款项第一节应收账款的核算一、应收账款的性质与范围（一）概念（二）入账时间（三）入账价值1、商业折扣和现金折扣2、总价法和净价法二、应收账款发生与收回的核算（一）账户设置（二）账务处理举例三、坏账的核算坏账是指无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。（一）坏账的确认（二）坏账的账务处理方

2、法：直接转销法直接转销法是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，直接计入期间费用，并注销相应的应收账款的一种核算方法。（三）坏账的账务处理方法：备抵法备抵法是指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项（应收账款和其他应收款）全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种方法。1．账户设置借方坏账准备贷方_____________________________________坏账准备的转销数坏账准备的提取数_____________________________________余额：已提取的坏账准备2．发生坏账冲销提取的坏账

3、准备时：借：坏账准备贷：应收账款3．已注销坏账后又收回如果已确认并转销的坏账以后又收回，应恢复企业债权并冲回已转销的坏账准备金额。4．期末调整“坏账准备”账户企业在期末估计出坏账损失总额后，应将其同“坏账准备”原账面金额进行比较，然后确定出本期应提取的坏账准备数额，并按该数额调整“坏账准备”账户，使其期末金额与本期估计的坏账损失数额相符。（1）销货百分比法销货百分比法是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。估计坏账百分比=(估计坏账-估计坏账回收额)÷估计赊销额×100%（2）应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账准备提取

4、比例，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。采用应收账款余额百分比法，会计期末，一般需要调整坏账准备余额。当企业按估计的坏账率提取的坏账准备大于或小于“坏账准备”账户账面余额时，应按其差额补提或冲回多提的坏账准备。（3）账龄分析法账龄分析法是根据应收款项入账时间的长短估计坏账损失的方法。表3—1账龄分析和坏账损失估算表表3—1账龄分析和坏账损失估算表表3—1账龄分析和坏账损失估算表表3—1账龄分析和坏账损失估算表应收账款账龄应收账款金额估计损失率（%）估计坏账损失未到期89600018960逾期1年以下13400056700逾期1—2年697002013940逾期2——3年

5、14000507000逾期3年以上20001002000合计111570038600采用账龄分析法，会计期末，一般也需要调整坏账准备余额。采用账龄分析法，会计期末，一般也需要调整坏账准备余额。当企业按估计的坏账率提取的坏账准备大于或小于调整前“坏账准备”账户账面余额时，应按其差额补提或冲回多提的坏账准备。期末调整“坏账准备”账户可能遇到的三种情况：第一：调整前的“坏账准备”账户为借方余额本期应计提的坏账准备数额=调整前的“坏账准备”账户的借方余额数+本期估计的坏账损失数额第二：调整前的“坏账准备”账户为贷方余额，且该余额小于本期估计的坏账损失数额本期应补提的坏账准备数额

6、=本期估计的坏账损失数额-调整前的“坏账准备”账户的贷方余额第三：调整前的“坏账准备”账户为贷方余额，且该余额大于本期估计的坏账损失数额本期应冲销的坏账准备数额=调整前的“坏账准备”账户的贷方余额-本期估计的坏账损失数额【课后作业】（一）复习下列关键术语：应收款项应收账款商业折扣现金折扣坏账直接转销法备抵法销货百分比法应收账款余额百分比法账龄分析法（二）复习下列思考题：1．应收账款的入账时间和入账金额是怎样确认的？2．估计坏账准备的销货百分比法和应收账款余额百分比法的异同点。3、试述坏账损失核算的两种方法—直接转销法和备抵法的优缺点。（三）完成下列实训题：实训项目一：

7、应收账款的核算1．某工业公司发生下列经济业务：（1）公司1997年首次提取坏账准备时，其年末应收账款余额为1000000元，按3‰提出取坏账准备。（2）1998年3月31日确认华阳纺织厂原欠货款2000元无法收回，作坏账处理。（3）1998年年末应收账款余额为600000元,按3‰提取坏账准备。（4）1999年7月5日确认兴达公司原欠货款4000元,无法收回,作坏账处理。（5）1999年年末应收账款期末余额为500000元,按3‰提取坏账准备。（6）2000年年末应收账款余额为600000元，按3‰提取坏账准备。（7）2001年5月收回年