浅析集团公司对子公司的财务管理与控制

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1、浅析集团公司对子公司的财务管理与控制【摘要】本文通过分析企业集团公司对子公司进行财务管理与控制的重要性及财务管理体制、财务管理与控制、财务监督管理机制等方面存在的问题，提出了相应的完善措施。　　随着我国经济体制改革的不断深化，现代企业制度的建立，所有者、经营者、劳动者主体利益的分离，逐步形成了以资本为纽带的企业集团。企业集团是由母公司和众多的子公司共同组成，母公司通过产权控制各个子公司，使其经营管理符合整个企业集团的经营目标，最终促进企业集团经济的增长。加强集团公司对子公司的财务控制和监督管理，建立卓有成效的财务管理与控制体系，是集团

2、公司对子公司实施财务管理的核心内容。其中包括了四个方面的内容，即财务管理与控制体系、财务制度控制体系、财务目标控制体系、财务信息控制体系。本文通过分析集团公司对子公司进行财务管理与控制的实践过程中容易出现的财务管理与控制机制不健全，“多级法人”的出现导致资金流失等财务管理问题，建立和完善了集团公司对子公司的财务管理与控制机制，解决实践中出现的问题，从而使企业集团在优胜劣汰、激烈竞争的市场经济中保持企业集团的竞争优势，最终促进企业集团的迅猛发展。　　　　一、集团公司对子公司的财务管理体制　　9　　企业集团是由母公司和众多的子公司共同组成

3、的，母子公司虽各为独立经营、自负盈亏的法人实体，但母公司通过产权控制各子公司，使其经营管理符合整个企业集团的经营目标。企业集团是现代企业的高级组织形式之一，是以一个或若干个大型企业为核心，以资产、资本、产品、技术等作为联结纽带，由一批具有共同利益，并在某种程度上受核心企业影响的多个企业联合组成的一个稳定的多层次的经济组织。它一般是一个具有较强竞争力的跨所有制、跨地区、跨行业的法人联合实体，即通常所谓的“母子公司”管理体制。这种以资本为纽带的母子公司关系本着“投资——风险——收益”对等的原则，在激烈的市场竞争中得到了持续发展。　　　　（

4、一）财务管理与控制　　企业集团是以产权关系为纽带，由众多企业法人共同组成的联合体。集团公司对子公司的财务管理与控制是基于母子公司间的产权和资本纽带关系，为实现企业集团整体利益的最大化，以母公司对子公司财务活动的约束、检查或纠偏为手段而形成的若干要素的有机结合。它是企业集团公司财务管理与控制系统的核心，也是在出资者所有权及企业法人财产权基础上产生的。从机制角度分析，财务控制系统的目标是企业财务价值最大化，而不仅仅是传统意义上的控制一个企业的财务活动的合规性和有效性。集团公司对子公司的财务管理与控制应致力于将企业资源加以整合、优化，使资源

5、消费最小而其利用效率最高、企业价值最大，从而达到集团公司对其所属子公司能在经济效益上成为新的利润增长点的最终目标。9　　　　（二）财务管理体制　　财务的管理与控制是企业经营管理的中心，加强对子公司财务控制和监督管理，建立卓有成效的财务管理与控制体系是集团公司对子公司实施财务管理的核心内容。有效的财务管理与控制体系可概括为四方面的内容：财务人员管理与控制体系；财务制度控制体系；财务目标控制体系和财务信息控制体系。　　　　二、集团公司对子公司的财务管理与控制的现实问题　　　　我国的企业集团处于逐步发展阶段，企业集团财务管理的最终目的是：获

6、取利益，以满足企业竞争的需要，满足经营者业绩的需要，满足投资者回归的需要；防范风险，以降低“沉没成本”，保持企业可持续性发展。集团公司对子公司进行财务管理与控制的实践过程中容易出现财务管理治理机制不健全、“多级法人”等财务管理问题。这些问题的存在势必会影响企业集团财务管理目标的实现和集团经济的迅猛发展。　　　　（一）集团公司对子公司财务管理的治理机制不健全9　　集团公司对子公司财务人员的财务行为要求不严格，致使子公司财务人员的行为很不规范，违规违法行为相当严重。2006年上半年，财政部组织进行了全国范围内的企业执行新《会计法》执法大检

7、查，从检查结果来看，相当一部分企业财务活动不规范，财务管理水平较低。究其主要原因，笔者认为，目前我国大部分企业特别是企业集团的各子公司正处于传统企业向建立现代企业制度的转型时期，属于改革完善阶段，尚未真正建立适应市场经济要求的公司法人治理结构；同时也缺乏有效的约束和监督机制及相关的财务管理制度，致使财务人员执法和监督无标准、无法规、常常受制于领导个人意志的影响，出现了大量的诸如盲目投资、随意挪用资金和私设小金库等违规违法行为，严重影响了企业的规范管理和效益的提高。相对来说，企业集团各子公司素质参差不齐的财会人员已不能适应市场经济及现代

8、化管理的需要。因此，提高会计人员的综合素质就成为企业集团对子公司加强财务管理亟待解决的问题之一。　　　　（二）企业集团对子公司缺乏统一的财务预算　　集团公司中有的子公司虽有自己的财务预算，但没有与企业集团的全面财务预算相