同期资料相关问题解答

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1、同期资料相关问题解答一、什么是同期资料和同期资料管理？同期资料是指企业与其关联方交易中发生的有关价格、费用的制定标准、计算方法及说明的资料。同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。同期资料管理，是指企业应根据企业所得税法及其实施条例等规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期是指发生关联交易的当年度。二、企业准备、保存和提供同期资料的税收法律法规和文件依据有哪些？企业准备或报送同期资料的税收法律法规和文件依据主要有：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及

2、其实施细则、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）、《国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕188号）、《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函〔2009〕363号）。三、哪些企业需要准备、保存和提供同期资料？企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。10（一）属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料。1.年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算

3、）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；2.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；3.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。（二）以下企业应准备、保存和提供同期资料：1.被实施转让定价纳税调整，并处于跟踪管理期内的企业；2.执行成本分摊协议期间的企业；3.关联债资比例超过标准比例的利息支出，要在计算应纳税所得额时扣除的企业；4.跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销

4、或合约研发等有限功能和风险的企业，出现亏损的，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料。四、准备、保存和提供同期资料在时间上有什么要求？（一）企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。10（二）跟踪管理期内的企业，涉及2008年度的转让定价调整，企业应在2009年12月31日之前向税务机关提供年度同期资料；涉及2009年及以后年度的转让定价调整，企业应在跟踪年度的次

5、年6月20日之前向税务机关提供年度同期资料。  （ 三）执行成本分摊协议期间的企业，应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。（四）跨国企业在中国境内设立的承担有限功能和风险的企业，如出现亏损，应于次年6月20日之前报送主管税务机关。五、同期资料主要包括哪些内容？企业有义务按照国家法律、法规及主管税务机关的具体工作要求准备同期资料，资料内容应包括关联交易的价格、费用制定标准、计算方法和说明等具体转让定价文件资料，以证明企业关联交易符合独立交易原则，同时企业也有义务保存和向税务机关提供同期资料。同期资料主要包括以下

6、内容：（一）组织结构　　1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；10　　2．企业关联关系的年度变化情况；　　3．与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；　　4．各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。　　（二）生产经营情况　　1．企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的

7、主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位；　　2．企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；　　3．企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析；　　4．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》；　　5．企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。　　（三）关联交易情况　　1．关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等；　　2．关联交

8、易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由；　　3．关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同； 　　4．关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响；　　5