浅谈加强企业内部控制的对策.doc

浅谈加强企业内部控制的对策.doc

ID:14999410

大小:25.50 KB

页数:3页

时间:2018-07-31

浅谈加强企业内部控制的对策.doc_第1页
浅谈加强企业内部控制的对策.doc_第2页
浅谈加强企业内部控制的对策.doc_第3页
资源描述:

《浅谈加强企业内部控制的对策.doc》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在学术论文-天天文库

1、浅谈加强企业内部控制的对策  【摘要】《企业内部控制基本规范》于2008年6月28日发布,标志着我国企业内部控制体系建设取得重大突破,本文针对目前我国企业内部控制存在的问题,如何依据《基本规范》的要求改善和加强企业的内部控制系统作一些粗浅的探讨。  【关键词】内部控制现状对策    内部控制是企业为了保护资产的安全与完整,确保财务报告及相关信息真实可靠,提高企业经营效率和效果而制定和实施的控制系统。在全球化背景下,越来越多国家意识到,强化企业内部控制系统的重要性。本世纪初在美国发生的安然、世通等系列财务舞弊

2、案,导致世界最大会计师事务所安达信倒闭,促使美国出台了《萨班斯——奥克斯利法案》。  我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门也于6月28日,联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》),自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行。此次《基本规范》的发布,标志着我国企业内部控制体系建设取得重大突破,意味着我国将改变现有的内部控制的现状,大力促进企业加强内部控制体系建设,进一步堵塞企业管理中的漏洞,防范贪污舞弊行为的发生。本文针对目前我国企业内部控制存在的问题,如何依据《基本规范》

3、的要求改善和加强企业的内部控制系统作一些粗浅的探讨。    一、我国企业内部控制的现状    1.对内部控制的重要性认识不足。由于内部控制不能直接产生经济价值,间接效益也需要较长的周期才能看出,而且需要多设置人员岗位,需要制定大量的规章制度,因而多数企业领导层把精力主要放在生产和营销上;甚至有的认为搞内部控制就是对自己人的不信任,容易制造内部矛盾等。  2.内部控制浮于表面、执行力不够。现实中,我国许多企业只注重建章建制,根本不考虑本单位的实际情况,随意设计内部控制制度,严重忽略了如何执行制度、判断和报告制

4、度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面,使得内部控制制度操作性不足、执行力不够,有效性和完整性缺乏。  3.内控的最基本环节——流动资产环节上的漏洞较多。企业流动资产主要分布在:现金、银行存款、库存物资和往来账目等环节上,这也是内部控制最容易失控的环节。比如有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作帐,部分现金被截留;有的营业员同时使用两本没有编号的收据,一本记载的款项交出纳员,另一本记载的款项装进自己的腰包;有的保管员月末既不盘点又不同会计对帐,私自把库存物资拿出去卖掉等。以上都是

5、在管钱、管物、管帐的内控岗位上最容易出现的违纪现象。  4.不相容职务相互混岗现象严重。有些企业由于人员不足,将某些不相容的职位集中于一人身上,造成职责不清,越权行事,给相关人员滥用职权,贪污舞弊造成可乘之机,极不利于监督管理,容易发生差错和舞弊。3  5.授权批准控制不严,内部管理权限失控。一些企业允许部门经理掌握开支一定比例的业务费用,但未规定具体的开支范围,导致一些部门经理大手大脚,挥霍浪费;一些企业对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的经济业务与事项,未实行集体决策审批或者联签制度,造成单位

6、法人独断专行,导致资金、资产调度等重大决策失误。  6.会计人员素质不高,违法违纪现象时有发生。有些会计人员素质低下,违反会计职业道德,使一些主管财务的领导、业务经办人员利用内控不严的漏洞,利用虚假发票,非法侵占企业资金;有的财会人员参与违法违纪活动,收受贿赂、贪污、挪用公款,甚至为违法、违纪活动出谋划策。  二、依据《基本规范》,健全内控制度的主要对策    此次《基本规范》的出台,为企业健全内控制度构建了一个标准框架。《基本规范》于2009年7月1日将率先在上市公司施行,并鼓励非上市的其他大中型企业执行

7、。笔者认为,我国的其他企业也必须直面内控标准,并未雨绸缪制定企业的内部控制制度。“千里之堤,溃于蚁穴”,很多企业由于监控不力,给企业造成了巨大的经济损失。科学、有效的内部控制制度可以守住舞弊的大门,降低舞弊的机会。  1.提高领导层对内控的认识,加强内部控制建设效率。在单位的内控制度建设上,首先要提高领导层对内控重要性的认识。《基本规范》中明确指出了董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。也就是说,董事会是企业内部控制系统的核心。建立、实施并完善内部控制制度是企业信息真实、可靠的制度保障,只有领导层高度重视

8、,才能结合本单位的实际情况,尽快制定出一套行之有效的内部控制制度。  2.加强内部控制制度的执行力度。执行力度是内部控制制度发挥作用的关键。从一些已发生的财务舞弊案不难看出,不少企业已建立了内部控制制度,但由于没有得到较好的贯彻,造成恶劣的后果。因此,在进一步完善企业内部控制制度的同时,应注重加强企业内部控制制度的执行力度,并在执行中发现漏洞和问题及时改进,且执行相应的惩罚措施,以使其发挥作用。  3.完善风险评

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文

此文档下载收益归作者所有

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。