关于企业内部控制的现状与成因透析.doc

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1、关于企业内部控制的现状与成因透析　　论文关键词：内部控制　现状与成因　透析　　论文摘要：内部控制是企业进行有效管理的工具，也是企业的自动预警系统和维护系统。从我国企业管理的整体情况看，企业内部控制基本趋于弱化的境地，表现为无标准控制、有标准也无法控制的状态，究其原因主要是企业内部因素所致。　　　　1　内部控制的现状　　　　1.1　没有建立一个科学可行的企业内控体系　　同前，我国上市公司、国有企业建立的内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。主要体现在：有些企业只具有某些基本的内部控制操作，还没有形成一个完整的内部控制系统，如财务控制的评价制度尚未建立，经济合同的管理制度不健

2、全；有的企业还末建立自我防范与约束机制，遇到发生违法违规行为时才采取措施加以补救，偏重于事后控制而忽视事前的顶防控制，如对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及；比较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；有的企业内部控制职责划分、奖惩标准不够明确，从而影响了内部控制的执行；还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况，生搬硬套，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制重心。　　　　1.2　内部控制在执行中失效　　内部控制重在执行。很多上市公司、国有企业虽然制定了较为完善的内部控制制度，但流于形式，失去了其应有的严肃性，主要表现在以下四个方面：　　(1)会计信

3、息的严重失真。　　近年来，有些企业尤其是上市公司，由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。尤其是一些公司为了上市，不惜编造财务报表，美化公司的财务状况和经营业绩；而一旦上市以后，为了取得配股权，避免因为连续亏损达不到证监会的要求而被ST、PT乃至摘牌退市，上市公司往往长期隐瞒重大信息或提供虚假信息。　　(2)费用

4、支出严重失控。　　有些公司为了搞活经济，给予公司领导和部门经理相当大的业务费用开支权限，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，加上少数人员缺乏主人翁精神与节约意识淡薄，将公款大手大脚、挥霍浪费，使本来盈利的企业减少了利润，使本来微利的企业出现亏损，使本来亏损的企业雪上加霜。　　(3)国有资产流失严重。4　　有的国有企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健

5、全等，造成国有资产的大量流失。当前国有资产严重流失大致有以下几个方面：一是缺乏科学论证，造成决策失误。二是利用改制、重组，转移资产和利润。有一家企业在改制重组过程中，把部分优良资产转移到股份合作制企业，国有企业变成空壳，甚至资不抵债，而合作前企业却有高额利润。三是利用职权拘私舞弊，为配偶、子女谋私。　　　　2　企业内部控制软化的原因分析　　　　2.1　企业内部控制薄弱的外部原因　　企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。内部控制作为企业经营管理的重要组成部分，其建立、实施当然也会受到外部环境的影响。当前，我国企业的外

6、部环境还不完善，存在着一些不利因素影响内部控制机制的有效发挥。　　(1)计划经济体制的长期影响是内部控制不受重视的重要原因。　　在经济休制改革前，我国企业长期处于计划经济的调控模式下，经营管理服从于国家的指令计划。具有浓厚的行政管理色彩。经济体制改革后，理论上要求的政企分开在执行中并不彻底。一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门，基于权利和利益的双重考虑，仍把持着对企业的行政干预，企业在客观上并无经营自主权。另一方面，一些企业的领导在客观上还保留着计划经济体制时期的吃“大锅饭”的思想，习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，缺乏加强内部控制、提高管理水平的意识。对经营不善企业的

7、盲目保护机制，又进一步助长了这种思想。另外，企业在选拔和任用管理人员时仍然受到封建家长制、终身制的影响，缺乏对管理人员的有效激励和约束。企业的管理理者往往由主管部门任命而非民主选举，选拔时往往重政治表现、轻业务能力，经营失败者不是“撤位”而是“挪位”。这种用人制度无法保证企业管理者的素质能够满足经营管理的要求，影响了企业内部控制的建立与执行。　　(2)外部监督的乏力使企业缺少健全完善内部控制的压力。　　为了督促企业合法合规经营、建立健全内部控制系统，我国已形成了包括政