全面预算管理课件

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1、全面预算管理内容提要预算管理：需要认识的概念预算编制：经济责任的博奕预算控制：尊重和完善“游戏规则”预算考评：心动才能行动预算管理：需要认识的概念诠释预算管理预算管理是资源整合预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必须消耗资源→带来回报；回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源供应（木桶理论）；整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总量，整体效能最大化。诠释预算管理预算管理是利益协调委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→中层→员工；委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励与约束。诠释预算管理预算管理是战略延伸企业

2、原则外部环境分析企业优劣势分析企业战略长中期预算（项目预算）短期预算预算实施预算考评预算管理体系主营业务业务流非主营业务资本性投资资金流财务收支会计系统信息流管理系统会计系统人力资源流管理系统全面预算管理业务预算投资预算资金预算利润预算薪酬预算费用预算预算管理的重点市场进入期资本预算为重点市场成长期销售预算为重点市场成熟期成本预算为重点市场衰退期现金流量为重点预算管理的基础组织架构的选择共享式；事业部式；直线职能制；项目部制；管理思想●资源配置的微观模式预算管理的基础投资中心战略层预算总目标市场占有率投资报酬率…………

3、利润中心经营层预算的关键财务指标成本中心作业层预算的基础生产成本部门费用（费用中心）非财务指标税费支出责任中心划分预算管理基础预算管理委员会领导负全责审议确定预算目标、政策和程序审定下达正式预算根据需要调整甚至修订预算制定预算控制和奖惩制度仲裁有关预算冲突预算编制机构基础资料供应机构编制机构（财务牵头）预算监控协调机构自定义控制财务（企管）机构控制与分析各部门参加财务负责全过程预算管理机构预算编制：经济责任的博奕预算编制过程由上而下由下而上基层组织的预算支持上一级组织的目标通常超过一次循环首先确定企业在未来的经营策略再

4、完成具体的预算编制预算编制的一般安排序号预算种类编制单位编制依据及说明1销售预算销售部、子公司、总公司分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制2采购预算采购部、子公司、总公司以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制3主营业务税金及附加预算财务部、子公司依据销售预算及国家有关规定，分部门、业务类型按品种编制4变动性经营费用预算财务部、子公司分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费用要求确定目标费用率，并根据销售预算确定其费用额5贡献毛益预算财务部、子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税

5、金及附加预算、变动经营费用预算，分部门、按业务类型编制6财务费用子公司及总公司财务部分别按现有资金结构及利率编制7管理费用及固定性经营费用预算子公司、总公司各职能部门、总公司各子公司按照其所应负责的管理费用和固定性经营费用项目分项确定其目标费用额；各职能部门按各部门应负责或管理的费用项目分项编制，编制方法建议采用零基预算法。总公司管理费用预算仅汇总各职能部门的预算8其他业务收支预算子公司区分具体业务按类编制序号预算种类编制单位编制依据及说明9营业外收支预算子公司分项目按净额编制10预计损益表子公司、总公司各子公司依据贡

6、献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算编制，而后合并形成总公司预算11零星固定资产及低值易耗品购置预算子公司、总公司各职能部门根据需要，按资产具体项目分项编制12大修理预算各固定资产使用单位各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目，逐项编制13不良资产处理预算剥离资产管理中心分类规划各所属不良资产的处理情况14现金流量预算子公司各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低

7、值易耗品、大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制15新增长期投资预算总公司投资管理部分项目按照投资总额及现金流出时间编制16新增长期投资项目投资收益预算总公司投资管理部分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制17筹资预算总公司财务部依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算，按总公司长短期资金结构政策编制18预计现金流量表总公司财务部依据子公司现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制销售预算的编制准确的销售收入预测是一个好的年度财务预算的关键主要依赖于销售和市场部门的专业知识和判断有信誉的第三方的市

8、场调查和分析有很高的参考价值通常由销售部负责财务部需要提供在财务角度上的意见建议尽量明细客观可行销售计划销售预算的编制如何预测新项目或新产品的销售销售的估计尽量客观多利用行业内的第三方分析需要成立跨部门的小组来共同讨论，决定销售计划——新项目生产成本费用预算的编制最有可能做出准确的预算需要所有部门都参与内容直接材料、运费和装卸费直