无锡会计证考试报名培训独家笔记会计基础第四章第四次课

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1、1.成本（1）生产成本、制造费用：见本章第二节P52（2）主要经济业务的处理：产品的生产成本？成本项目具体分为：直接材料：直接用于产品生产，构成产品实体的原材料、主要材料、燃料及辅助材料等直接人工：直接从事产品生产人员的工资及提取的其他职工薪酬制造费用：直接或间接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本、，包括生产车间管理人员及其他非生产人员的工资等职工薪酬、车间发生的物料消耗、车间固定资产折旧、车间的水电费、办公费、季节性的停工损失。由于直接材料和直接人工都是直接用于产品生产的费用，发生时就能够分清是哪种产品消耗，由哪种产品承担，故可以直接

2、计入各种产品生产成本中。而制造费用发生时，一般不能分清由哪种产品承担，故应先归集，再按一定标准分配后再计入各种产品成本。2.生产成本分配在期末没有在产品的情况下：“生产成本”账户归集的某产品的生产费用就是该产品本期完工产品的生产成本。在期末有在产品的情况下：即期末既有完工产成品又有在产品的情形，需要采用一定的方法将本期归集的某产品的生产费用在该产品的完工产成品和期末在产品之间分配。3.费用（1）主营业务成本P60、营业税金及附加P73、管理费用P53、财务费用P75（2）其他业务成本：损益类账户，借增贷减，用来核算企业确认的除主营业务活动以

3、外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料才成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等，该账户期末结转后无余额，该账户可按其他业务成本的种类设置明细账，进行明细核算借方贷方除主营业务成本外的其他销售或业务所发生的成本期末转让“本年利润”账户的数额（3）销售费用：损益类账户，借增贷减，用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务

4、费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构的固定资产修理费用等后续支出，也在本账户核算。该账户期末结转无余额，该账户可按费用项目设置明细分类账，进行明细分类核算借方贷方销售商品过程中发生的运输费等各项销售费用期末转让“本年利润”账户的数额4.营业外收支：营业外收入P62、营业外支出P635.财务成果的计算和处理：利润的计算、所得税的计算、利润分配、弥补亏损营业利润：日常——收入-费用=营业利润利润的计算利润总额：日常+非日常——（收入-费用）+（利得-损失）=利润总额利润总额>0:盈利——扣除所得税利润总额<0：亏损——无所得税净利润：

5、扣除所得税费用——利润总额-所得税费用=净利润注意：五年内的亏损，可以税前（所得税）弥补，超过五年的，税后弥补，也可以用盈余公积弥补。期末财务成果的处理步骤：（1）收入类结转“本年利润”贷方（2）费用类结转“本年利润”借方（3）比较“本年利润”借贷方发生额：借方>贷方：亏损——无需再处理借方<贷方：盈利——进行下一步计算、分配：（4）当有利润的前提下，计算所得税费用（5）将所得税费用结转到本年利润的借方（6）年末，将“本年利润”的净利润结转“利润分配-未分配利润”贷方（7）进行利润分配：①提取10%的法定盈余公积——法律规定必须提取②提取1

6、0%的任意盈余公积——可提可不提③分配股东股利（8）将①②③结转到“利润分配-未分配利润”借方,（年末“利润分配”除“未分配利润”明细账外其他明细账无余额）（9）计算企业当年内剩余的未分配利润：“利润分配-未分配利润”贷方-“利润分配-未分配利润”借方（10）计算企业历年来的未分配利润总数6.利润（1）本年利润：所有者权益类账户，借减贷增，用来核算企业实现的净利润（或发生的净亏损），该账户平时有余额，但是年末结账（即12月底）结转（结转到“利润分配-未分配利润”）无余额借方贷方期末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务

7、费用、销售费用、营业外支出、所得税用等的数额结转本期实现的净利润期末将主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等转入的数额结转本期发生的净亏损本年利润借方：净利润本年利润贷方：净亏损借：本年利润借：利润分配贷：利润分配贷：本年利润注意：本年利润平时（期末）有余额，但是年末结转到利润分配无余额7.所得税（1）所得税费用：损益类账户，借增贷减，用来核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税费用，该账户期末结转后无余额借方贷方企业发生的所得税费用期末转让“本年利润”账户的数额（2）应交税费：本章第二节P51应交税费——应交增值税借方贷方增值税的进项

8、税上交本增值税应增值税的销项税额余额：企业期末多交或尚未抵扣的增值税余额：企业期末尚未交纳的增值税应缴纳所得税的计算：应纳所得税额=应纳税所得额*所得税率8.利润分配（1）利润分