无锡会计上岗证考试报名培训经典财税独家笔记会计基础第四章第一次课

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1、1.款项和有价证券：①款项包括：包括库存现金和银行存款以及其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等）②有价证券包括：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等2.款项和有价证券可能涉及的账户：（1）库存现金：资产类账户，借增贷减，用来核算企业的库存现金，该账户应当按照币种，分别设置“现金日记账”借方贷方企业增加的库存现金企业减少的库存现金余额：企业实际持有的库存现金金额（2）银行存款：资产类账户，借增贷减，用来核算企业存入银行或其他金融机

2、构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠投资款等，不在本账户核算，而是通过“其他货币资金”账户核算，该账户应当按照开户银行和其他金融机构及存款种类，分别设置“银行存款日记账”借方贷方企业增加的银行存款企业减少的银行存款余额：企业存在银行或其他金融机构的各种款项余额（3）交易性金融资产：资产类账户，借增贷减，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，该账户应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“交易性

3、金融资产”明细账，进行明细分类核算借方贷方企业取得的交易性金融资产的公允价值企业出售的交易性金融资产的账面价值余额：交易性金融资产的公允价值交易性金融资产持有期间，价值变动：上涨：下跌：借：交易性金融资产-公允价值变动借：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动注意：出售时，收益或损失计入“投资收益”（4）其他货币资金：资产类账户，借增贷减，用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金，本书主要侧重于“存出投资

4、款”该账户应当按照开户的证券公司，分别设置“其他货币资金——存出投资款”明细账，进行明细分类核算借方贷方企业从银行账户转入证券公司资金账户的款项出售金融资产取得的款项企业从证券资金账户转入银行账户的款项购买金融资产支付的款项余额：企业在证券公司开设的资金账户的余额（5）投资收益：损益类账户，期末结转无余额，用来核算企业确认的投资收益或投资损失，该账户可按债券投资、股票投资、基金投资等投资项目，分别设置“投资收益”明细账，进行明细分类核算借方贷方①为取得交易性金融资产支付的交易费用②出售交易性金融资产

5、发生的投资损失③期末结转交易性金融资产投资收益①出售交易性金融资产获得的投资收益②期末结转交易性金融资产投资损失①借：交易性金融资产-成本①借：其他货币资金-存出投资款投资收益贷：交易性金融资产-成本贷：其他货币资金-存出投资款投资收益②借：其他货币资金-存出投资款②借：本年利润投资收益贷：投资收益贷：交易性金融资产-成本③借：投资收益贷：本年利润交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，企业初始确认交易性金融资产时，按公允价值计量，取得交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益。

6、处置交易性金融资产时，公允价值与账面价值的差额确认为投资收益，出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。3.财产物资：主要包括存货和固定资产存货包括：通常包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等固定资产包括：通常包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等4.原材料涉及的会计科目：购买价款入库前：实际成本：在途物资相关税费（不包括可抵扣增值税）外购材料计划成本：材料采购入库后：都是“原材料”入库前，所有费用（采购代价）计入成本（1）在途物资

7、：资产类账户，借增贷减，核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到达或尚未验收入库的材料采购成本，外购材料采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，该账户可按供应单位和物资品种设置明细分类账借方贷方购入材料的采购成本已验收入库材料的采购成本余额：尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的采购成本（2）原材料：资产类账户，借增贷减，用来核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、

8、包装材料、燃料等收入、发出、结存的实际成本，该账户应按原材料的类别、品种、规格分别设置明细分类账借方贷方已验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本余额：库存材料的实际成本（3）应付账款：负债类账户，借减贷增，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动支付给供应单位的款项，该账户按供应单位设置明细借方贷方①应付账款的偿还数②红冲上月暂估入账的应付账款①应付未付款项的发生额②月末暂估入账的应付账款余额：企业期末预付的款项余额：企业期末尚未偿还及暂估的款项（4）应付票