企业所得税的税收筹划

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1、企业所得税的税收筹划纳税人的税收筹划纳税人的法律界定纳税人的税收筹划居民企业依法在中国境内成立境内外所得依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的境内所得在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业纳税人计税依据税率征税方式居民企业境、内外应纳税所得额25%自行申报汇算清缴非居民企业（第一种）境内应纳税所得额非居民企业（第二种）应税收入全额20%（10%）源泉扣缴台湾地区首富郭台铭旗下的鸿海精密再次成为对新企业所得税法作出敏感反应的新闻主角，大张旗鼓地调整企业架构。2008年

2、3月11日，鸿海发布公告称，将在中国大陆所有转投资事业全部改为由香港控股公司控股。这一做法可使从中国大陆汇出的股利所缴纳的税率由10%降至5%，亦即股息税减少50%。郭台铭调整内地投资架构意在合法避税计税依据的税收筹划应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额收入的筹划扣除项目的税收筹划收入的筹划（一）使应税收入入账最小化产品销售收入实现时间筹划，总的指导思想使其于法定收入时间一致或晚于法定实现收入时间，如采用预收货款销售就是创造税收屏蔽效应。成本费用的筹划1、运用税法中不同方法选择差异2、运用税法中特殊的鼓励性条件3、重视税法中限制性政策存货计价方法销货成本＝期初存货＋本期存货－期末存货

3、我国常用的存货计价方法有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、售价法等。存货计价方法一经选用，不得随意变动，确实需要改变计价方法的，应当在下一个纳税年度开始前报主管税务机关备案。从税收筹划的角度来看，存货计价方法的选择应有利于本期多结转成本，能使成本上升，从而冲减利润，减少计税依据，减轻所得税税负。当物价有上涨趋势时，采用月末一次加权平均法计算出期末存货价值最低，销售成本最高，可将利润递延至次年，以延缓纳税时间：当物价呈下降趋势时，则采用先进先出法计算出存货价值最低，同样可达到延缓纳税的目的。利用企业所得税税收优惠政策进行税收筹划投资抵免研发费用高新技术

4、企业基础设施、环境保护投资项目所得技术转让所得500万元以内按照10%减收收入的特定资源产品从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下：1．工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。2．其他企业，年度应

5、纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。另外注意

6、的问题：（1）业务招待费与业务宣传费（2）职工福利费与职工教育经费（3）捐赠支出的形式（4）工资与职工相关福利类支出（5）工资与保险支出（6）广告与赞助企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除。企业根据国家有关政策规定，为在本企业任

7、职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。——财税[2009]27号企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国