基于企业文化的民营企业内部控制机制研究

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1、基于企业文化的民营企业内部控制机制研究　　[摘要]不同的企业文化背景下有着不同的内部控制体系，健全的内部控制体系更需要优秀的企业文化做保障。企业文化作为企业的灵魂，已被认为是决定企业经营成败的关键因素；内部控制是企业管理活动的重要内容，其价值观念、伦理道德、管理思想以及控制方式必然是企业文化的集中表现。因此，企业如何着眼于增强企业的应变能力和学习能力，建立起基于良好企业文化的科学合理内部控制运行机制，完善企业管理，实现企业提高竞争力的目标是一个值得研究的问题，本文从民营企业角度对这一问题进行了探讨。　　[关键词]企业文化；民营企业；内部控制机制　　do

2、i：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.16.002　　[中图分类号]F239.45[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）16-0003-04　　1企业文化与内部控制　　所谓企业文化是指一个企业在长期的生产经营中形成的包含有特定的文化观念、价值体系、最高目标、道德规范、行为传统、风俗习惯及与之相联系的生产经营观念等的复合体，是企业经营者提炼和培养出来的一种适合本企业特点的经营管理方式，也是一种精神力量，对企业员工行为具有引导、协调和激励的功能。企业文化结构从内到外依次分为精神文化（精神、价值观、道德等）、制度

3、文化（领导体制、组织结构、管理制度等）、行为文化（企业经营、教育宣传、人际关系活动等）和物质文化（产品包装与设计、生产环境、建筑、广告等）4个层次。　　所谓内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。也就是说，内部控制也是企业在特定背景下为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。企业文化作为一种软控制，越来越多的企业将其直

4、接纳入内部控制结构的内容，因而，内部控制系统应包括企业文化、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督6项要素。其中，企业文化是基础，决定着企业的基调，影响企业员工的控制意识，渗透在内部控制各个要素中，对其他要素起着基础和关键性作用。　　企业文化对于一个企业的管理与控制来说，可能不是直接的影响因素，但却是最持久的作用因素。企业文化是一种非正式的规范，其对企业具有以下作用：①它可内化于行动者的思想中，能够约束经济活动主体的行为原则，使其明确自己的责、权、利和经济交换关系；②作为非正式制度的企业文化，在某种条件下可以减少制度创新的成本，推动制度变迁；③

5、非正式制度的企业文化具有历史的延续性和稳定性，人们可以在其中找到非常丰富的制度创新资源，使之起到经济制度变迁的润滑剂作用。企业文化作为软控制的具体功能表现在以下几个方面：①导向功能。即通过它对企业的领导者和职工起引导作用。主要是经营哲学和价值观念的指导。②约束功能。企业文化具有特殊的强制渗透功能，能把企业精神融会于诸如厂规、厂法等规章制度中，使人和企业行为规范化。③凝聚功能。企业文化体现强烈的“群体意识”，像磁石一样，将分散的员工个体的力量聚合成团队的整体力量。其强调以人为本，尊重人的感情，从而在企业中形成一种团结友爱、相互信任的和睦氛围，强化团体意识

6、。④激励功能。企业文化能够最大限度地激发员工的积极性和创新精神，使他们以主人翁的姿态关心企业的发展，贡献自己的聪明才智。⑤调适功能。企业与外部环境、企业内部门之间和职工之间，都会存在不协调和不适应之处，企业文化充当着企业“调节者”的角色，企业哲学和道德规范使经营者和普通员工能科学地处理这些矛盾，自觉地约束自己。⑥辐射功能。企业文化以其本身所具有的无形性、软约束性、相对稳定性和连续性等特性为辐射源，从非计划、非理性的因素出发来调控成员的行为，进而影响企业的内部控制系统，同时，还会通过产品、服务、人员行为等多种形式向外界辐射，影响着社会文化。因此，企业的内

7、部控制体系应该是以企业文化为基础的内部控制体系。　　2民营企业文化的特征与内部控制的特点　　民营企业能自主经营，自己有权决定企业人事任免、财产处置、投资等决策，所以，民营企业文化有以下特征：①员工对企业忠诚度不高。员工流动性强，工作压力大，且相当一部分是实行家族式管理，非家族成员或乡友很难得到重用，因此，难以与企业连成一心。②强调危机与风险意识。由于自主经营和自负盈亏，在激烈的市场竟争下，民营企业比国营企业有着较强的危机意识、风险意识和冒险意识。③强调效率、重视结果。民营企业重视员工绩效和效率，要求员工明确具体目标和预期业绩，关注员工最终工作成效和对企

8、业目标的贡献。④活力型文化。民营企业强调创新与创业，鼓励员工主动创新和自由发挥。并有着灵活的用