会计师事务所伦理领导及其影响研究

《会计师事务所伦理领导及其影响研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、会计师事务所伦理领导及其影响研究　　【摘要】本文首先阐述了会计师事务所中伦理领导作用：在会计师事务所内部基于伦理领导来强化员工对组织的认同感，到规范员工行为，在外部与客户建立声誉，注重社会责任，从而上升成企业整体的伦理文化。本文从伦理的“仁”“礼”“人伦”三个方面贯穿于会计师事务所伦理建设。　　【关键词】伦理领导员工行为伦理文化伦理建设　　一、引言　　随着2001年10月安然财务丑闻爆发，为其审计的安达信会计师事务所也受到刑事调查，此后2000多家上市公司客户陆续离开安达信，安达信在全球分崩离析。此事件使得伦

2、理问题备受企业关注。伦理的决策都由领导者做出的，他们的价值观，态度和行为在某种程度上影响着组织伦理气氛，并对员工的道德行为有一定的潜移默化的作用。每一个管理者做出的决策不仅代表个人意愿，同时也代表了在一定社会、法律、政治环境中组织的决策[1]。伦理的决策对于会计师事务所伦理领导作用尤其显现，因为会计师事务所大都是以团队形式来完成审计业务，无论是外部信誉的缺失还是内部懒散的员工，对企业经营影响重大，由领导过程中的伦理问题所造成的各种消极后果是值得人们对伦理领导问题的进行反思的。　　所谓伦是指人、群体、社会、自然

3、之间的利益关系，包括人与他人、群体、社会、自然的关系，群体与群体、社会、自然之间的关系，社会与社会、自然的关系等；理即道理、规则和原则，二者结合就是处理人、社会、群体、自然之间利益关系的行为规范[2]。伦理领导作为组织管理的新课题，Brown和Trevino等（2005）将伦理型领导力定义为“在个人行为及人际关系中表现出规范性的、适当的行为，并通过双向沟通、巩固和决策，在其追随者中促进这种行为”[3]。由此来看伦理领导的内涵就体现在领导个人特质以及行为特质上，这也是中国先秦优秀的儒家思想所体现的君主自修与治世

4、之道的统一。　　二、会计师事务所中伦理领导的作用　　伦理领导的作用体现在两个层面，即具体的内部员工行为和外部经营活动，以及整体上组织伦理文化的影响。下面基于此三个方面来谈伦理领导在会计师事务所行业的作用。　　（一）伦理领导与规避员工行为风险　　1.员工行为风险划分。专业知识的人才是会计师事务所竞争优势的来源，人力资本是体现在人身上的知识和技能，会计师事务所人力资本投入体现在培训和维持使用、激励约束方面的投资。可是由于员工公平感知的差异与复杂性，在创新的组织结构中很难建立一套皆准的绩效评估体系和激励机制。在会计

5、师事务所过分紧张和压力的审计业务进行时，一旦员工流失，企业对员工的投资也付水东流，人员流失的危害不仅给事务所带来应有收益和初始投入成本的损失，还包括寻找新员工发生的重置成本。　　员工代理风险主要包含败德行为和逆向选择，前者是由于员工消极怠工、玩忽职守。后者则由于员工选择有益于自身利益损害企业或是组织整体利益的行为，比如过度消费等。这两种行为造成企业对员工的投资损失发生的可能性称之为代理风险。代理风险是企业发展的长期“隐形杀手”，会计师事务所中很多审计业务需要员工的高度警惕，员工的谨慎和细致单单依靠领导者监督并

6、不是最有效的方式，因此基于伦理领导来解释员工行为尤为重要。　　2.伦理领导与组织认同。Rest（1986）提出了伦理决策的四阶段过程：伦理感知、伦理判断、伦理意向、伦理行为，并证明了各阶段之间显著相关。会计师事务所员工伦理行为的决策过程离不开对组织伦理的认识，并基于此认识做出伦理行为。伦理型领导者会尊重每一个人，无论是基层的员工还是高层的员工都能会得到公平的对待，同时伦理型领导者重视员工的贡献，并给予员工公正的奖励[4]。伦理型领导者与员工之间可以进行有效沟通，愿意与员工分享自己关于成功和失败的经验，在员工遇

7、到困难时会给予员工支持和鼓励，同时还会指导员工的日常工作关系，鼓励员工间的相互团结和支持，指导员工如何在组织中进行沟通交流，以及如何分配权力和地位等[5]，满足了员工的情感支持需要。西方学者认为这种组织认同感的作用结果在员工行为和心理上，当员工觉得自己在团队中得到应有的尊重时，会为团队付出更多的精力。结合外国对于领导伦理的理论阐述以及实证研究，都不难看出伦理领导能带来员工对组织的认同感，这种对组织的认同感会直接作用于员工行为，也是员工从心理认知到行为决策的过程。　　会计师事务所伦理型领导者在领导团队进行审计业

8、务时关心员工可以使得员工因为领导者的品格而愿意追随；适时与员工双向沟通可增强员工对领导者带队方式的认可程度，避免下属与组织一些不必要的冲突；在处理奖金分配问题上做到公平公正可以强化员工对组织的信赖，领导者的伦理行为都会加强团队凝聚力，这会增加下属的满意度，这会使得员工忠诚于组织，不会轻易懈怠，更不会在事务所业务繁忙时轻易离职。员工行为风险是企业人力资本投资风险的组成，伦理型领导内化为员工认同的效果就