个人所得税税种简介

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1、个人所得税税种简介 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。中华人民共和国主席令（第四十四号）《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过。《中华人民共和国个人所得税法》（第三次修正）自2006年1月1日起施行。中华人民共和国国务院令第452号公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》自2006年1月1日起施行。个

2、人所得税的特点：1、实行分类征收；2、累进税率与比例税率并用；3、费用扣除额较宽；4、计算简便；5、采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法。 一、个人所得税的纳税人　　个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。 二、个人所得税征税对象　 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体包括：（一）工资、薪金所得　　是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖

3、金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得.　（二）个体工商户的生产、经营所得　 个体工商户的生产、经营所得,是指:　　1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、钦食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；　　2、个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;　　3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;　　4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得. （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经

4、营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得；（四）劳务报酬所得　是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 （五）稿酬所得　是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得.　（六）特许权使用费所得　是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得不包

5、括稿酬所得。 （七）利息、股息、红利所得　　利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得.（八）财产租赁所得　　财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得.　　（九）财产转让所得　　财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。　 （十）偶然所得　　偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得.　（十一）其他所得　　其他所得，是指经国务院财政部门确定征税的其他所得。 　　三、个人所得税的

6、税率　　个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。　　（一）工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。 税率表一（工资、薪金所得适用） 级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过800

7、00元至100000元的部分40103759超过100000的部分4515375 （本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用1600元后的余额或者减除附加费用后的余额.） （二）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率。  税率表二（生产经营、承包承租经营所得适用和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至3

8、0000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750 （注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额.）（三）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。（四）劳务报酬所得，适用