论企业内部控制制度审计与评价（论文）

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1、论企业内部控制制度审计与评价作者：wangshanshan10     ——以电信企业为例谈企业内部控制审计与评价    【摘要】：    通过分析企业内部控制审计的意义和必要性，企业内部控制审计的内容和方法，比较国内外内控审计的特点，根据笔者在中国电信从事多年内部控制建设及内部控制审计的经验，总结出当前我国企业内部控制审计发展起步阶段的情况和主要问题，提出完善我国企业内部控制审计的几点建议    【关键词】：    企业内部控制审计评价    【正文】：    一、企业内部控制审计的意义和必要性    随着

2、社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，企业之间的竞争越来越激烈，所面临的风险也逐渐加大。企业为了减少经营风险，在激烈的竞争中立于不败之地，加强了约束、规范企业管理行为，完善内部控制体系，从而有利于资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营管理的效率和经济效益。    所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的重点是建立和完善

3、内部管理机制，特别是内部会计控制，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。内部控制为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。    企业内部控制审计的具体目标主要是检查、评价企业内部控制的合法性、充分性、有效性和适宜性，以完善内部控制。    开展内部控制审计，一方面能够统一和融合观念，另一方面对于从源头上预防腐败行为和加强监控，推动企业加强与规范内部控制，提高企业营管理水平和风险防范能力，堵漏、防弊，促进企业可持续发展。 

4、   二、企业内部控制审计的步骤、内容和方法    笔者所在的中国电信企业属于国有大型企业，在美国上市，为满足包括美国《萨班斯法案》在内的国内外资本市场对上市公司内部控制方面的监管要求，电信集团、各省电信分公司均制定了《内控实施细则》，作为设计、执行、评价及审计内部控制的依据，每年根据实际情况修订发文，笔者在中国电信从事内部控制及内部控制审计工作多年，除日常内控审计评估外，每年中电信集团会开展一次年度内控评估工作，按风险事项对内控制度设计和执行的有效性进行评估，对评估中发现的内部控制显著缺陷和实质性漏洞实行层

5、层上报。    根据笔者对内部控制审计的理解，结合多年从事内控审计的经验，将企业内部控制审计的内容和方法归纳如下：    （一）、企业内部控制审计的步骤和内容    1、组建内控审计团队，分析内部控制制度的健全性，制订内部控制审计方案，确定审计范围和审计内容    （1）、根据内部控制审计工作的性质、业务量，并结合有关领导及部门对内部控制审计任务的要求和规避原则，组织有经验的审计人员，适当时候可以聘请有关专家，组建内部控制审计工作组，任命工作组组长，并对工作组成员提出任务性质、工作量、完成时间、注意事项等要求

6、，同时进行审计前有关法律法规、主要业务培训，为现场审计打好基础。    （2）、审计部门根据本企业的工作目标和重点，提出内部控制审计的重点内容和重点审计单位，编制内部控制审计计划，并根据实际工作出现的新情况和新问题及时对计划进行调整、修改和补充。    （3）、编制内部控制审计方案    内部控制审计工作组组长负责编制内部控制审计方案。    内部控制审计方案主要内容包括内部控制审计的目的、审计的时间、审计的范围、审计的方式、审计的内容、人员的分工等。审计的内容包括：    ○1、合规性审计    即企业内部

7、控制是否符合国家的法律、法规和政策；是否符合证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。    ○2、内部牵制及不相容岗位审计    内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。笔者曾经审计的一个县级电信分公司的内控制度实施情况，发现其仓库的料账员和库管员实际上是同一人，从表面上看，

8、所有从系统中打印出来的领料单、入库单均有料账员及库管员两人签名，实际在访谈及现场抽查中发现，该单位料账员因怀孕保胎，很少来上班，基本上都是由库管员一人操作，单位也没有安排其他人员来暂时接管料账员的工作，该单位的领导还认为库管员一人能接下这两个岗位的工作，是个非常不错的同志，为企业节约的人工成本，后来笔者通过重点抽查发现，在该库管员接手两个岗位的近五个月里，正是光进铜退的高峰期，退回来的铜缆被随意堆放