2012会计专业《税法与企业纳税筹划》补考复习要点 2

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1、浙江工业大学成教学院《税法与纳税筹划》期末复习要点一、有关理论基本知识要点：1.在我国税收法律关系中，权利主体双方中的一方是代表国家行使征税职责的税务机关，包括国家各级税务机关、海关。2.下列属于我国税务行政处罚的主要主体是,县以上的税务机关。P123.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。4.我国现行增值税属于生产型增值税。P17概念：生产型增值税是指在计算增值额时，不允许抵扣任何固定资产的税款。公式：增值额=销售收入-外购商品及劳务支出或=折旧+工资+租金+利息+直接税+利润5.混合销

2、售行为可以征收营业税或可以征收增值税。P19概念：指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务。划分原则：凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应纳营业税的劳务，征收营业税。6.掌握增值税纳税人的视同销售的行为的内容。P19视同代销货物的行为是指一些业务虽然没有对外销售取得货款，和正常的销售业务有一定的区别，但具有销售的性质，包括以下几种行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；　　（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，

3、但相关机构设在同一县（市）的除外；　　（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；　　（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；　（6）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。7.掌握一般纳税人销售按13％低税率，缴纳增值税的税目。P22低税率和适用范围：（1）低税率为13%。（2）适用于纳税人销售或进口以下货物的情形粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷水、热气、煤气、石油液化气、天然沼气、居民用煤炭制品、盐；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院

4、规定的其他货物；另外，根据国务院规定：对农业产品、金属矿采选产品、飞金属矿采选产品税率为13%8.对出口货物实行零税率是实行增值税国家通行的做法。它不同于一般的免税。P23它不仅要对出口货物在出口环节免征增值税，还要将出口以前各环节承担的增值税实行退税，使出口商品价格中不含增值税税负，以增强产品在国际市场上的竞争能力。9.某商场是增值税一般纳税人，商场将销售额和折扣额开具在同一张发票上，可按折扣后销售额征收增值税。P24例题：某商场批发一批货物，不含税销售额为20W，因对方提前10天付款，所以按合同规定给予5%的折扣，只收19W。其销售额为20W。纳税人采取以旧换新方式销售货物，税法规定纳税

5、人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售额价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。10.某公司在同一县城设A、B两个统一核算的门市部，货物从A门市部移送到B门市部用于销售，应视同销售。某彩电厂采取以物易物方式向显像管厂提供彩电2000台，每台售价2340（含税价）。显像管厂向彩电厂提供显像管4000台。双方均受到货物，并商定不再进行货币结算。则彩电厂的销售额为：2000*2340/（1+17%）=4000000（元）11.金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。P3412.掌握实行从量定额计算应纳税额的应税消费品的税目。P36公式：应纳税额=应税消费品数量×

6、单位数额例题：某卷烟厂调拨价每箱15000元，当月销售10000箱，当月应纳消费税税额为：1（箱）×50000（支）÷200支/条=250（条）15000÷250=60（元/条）单价超过50元，故税率为45%6应缴纳税额=销售额×税率=销售数量×单位税额=15000×10000×45%+10000箱×150元/箱=69000000（元）（每箱需要缴纳150元税)13．掌握消费税的税目。P37拍照片14.委托加工应税消费品，由受托方于加工结束后，代收代缴消费税。P42计税方法：（1）有同类消费品销售价格的，公式：应纳税额=同类消费品销售价格×委托加工数量×适用税率（2）没有同类消费品销售价格的

7、，按组成计税价格计算：应纳税额=组成计税价格×适用税率组成计税价格=（材料成本+加工费）/（１－消费税税率）例题：某卷烟厂委托某烟丝厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本为60000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费为3700元，并支付了烟丝厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟。烟丝消费税税率为30%。则有：委托加工烟丝组成计税价格=（6