基于可持续发展的生态税制构建.doc

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1、基于可持续发展的生态税制构建内容摘要：可持续发展已经成为21世纪的全球性主题，也成为政府制定政策的一个重要决策因素，其中，税收手段已成为当今实现可持续发展的一个有吸引力的工具。政府通过生态税制，以实现环境和资源的保护、促进经济增长等经济社会目标。在我国建立生态税收是环境保护的最有效的手段，也是21世纪对税制的要求，因而笔者建议提高现存税种的生态要素比例、优化生态税收体系、调整现行税制中相关的税种、开征排污、燃油、垃圾等新的生态税种，构建我国完善的生态税制，实现可持续发展。　　关键词：生态税收可持续发展生态税制　　　　20世纪80年代以来，世界范围内的人口剧增

2、、资源危机和环境恶化，使“可持续发展”的思想得到了认同。可持续发展是一种新的发展观，它要求人们在发展经济的同时，保护资源和环境，使经济、人口、资源和环境协调发展，可持续发展已经成为21世纪的全球性主题，也成为政府制定政策的一个重要决策因素。从政府角度来说，如何运用各种手段，包括法律的、经济的、行政的手段，来调节企业和居民的行为，使生产和消费方式有利于可持续发展的实现，是一个非常现实、重要的课题。其中，税收手段已成为当今实现可持续发展的一个有吸引力的工具。在实践中，税收手段已得到西方一些发达国家的重视，尤其一些欧盟国家已将生态税收作为优先使用的环境政策工具。　

3、　当前，我国的资源、环境、人口等问题形势严峻，研究如何建立具有中国特色的、以生态税制为主要内容的税收新体系来贯彻落实《中国21世纪议程》中提出的资源与环境保护的政策目标，是一个具有现实意义的举措。　　　　生态税收的理论分析　　　　生态税制的内涵　　生态税制是指有利于环境与环境保护和生态建设的各种税费制度的总称，它不仅包括对环境与资源保护有作用的税种和税收条款，还包括政府为调节纳税人与生态相关的经济活动而采取的税收措施。　　生态税收与其它手段措施相比，具有许多优点：它通过价格信号给生产和消费者行为提供市场刺激，从而有效地减少污染而不牺牲市场效率；它能刺激技术创

4、新与产业结构调整，为生产和环保提供新的技术支持；它不仅在更大的范围内改变污染者行为，保护环境，而且能充分发挥其调节市场的功能，实现社会公正的功能，增加税收收入，调整税收结构，改善政府支出，削减征管成本，产生多种社会、经济、环境效益。　　生态税收的理论基础　　经济活动的外部性4所谓外部性，是指经济活动会产生超越于进行这些经济活动的主体以外的外部影响，即不能全部反映到私人成本中的社会成本。从理论上说，造成生产领域的外部性的最终原因是缺乏明确的产权界定。由于缺乏产权界定，必须有一个外部条件刺激生产者在生产时考虑生产的负的外部性，将其活动的社会成本内部化，能与市场机

5、制相接合、效果好的外部条件就是政府对其征税。政府对生产者产生负外部性的行为征税，使其社会成本内在化，使个体面临真实的社会成本和社会收益，从而有利于资源的有效配置和减少污染。　　消费领域的外部性具有分散性的特点，在市场经济条件下，市场价格不能由政府决定，因而行政管制措施有时对消费行为的外部性是无效的。最好的方法是通过税收手段来调节，使消费产生的外部性内部化，从而实现环境保护。　　公共用品理论私人用品具有消费的竞争性和排它性，而公共用品具有消费的非竞争性和非排它性，通过市场机制无法得以生产或提供，即“市场失灵”，只能由政府提供，这时政府必须通过税收来解决公共用品

6、得资金问题。同样地，政府也必须通过一定的方式向所有使用环境公共用品的个体收取费用，这就是生态税收，以实现环境和资源的保护、促进经济增长等经济社会目标。　　政府失灵长期以来，我国自然资源的价格被政府控制着，实行环境和资源开发与使用的低价政策，市场经济体制确立后，它进入市场的总量少、范围窄，其进入市场过程中提价幅度远远低于其它商品。低价政策导致低效率。在这种缺乏市场、缺乏价格信号的领域，纠正政府失灵的有效办法是通过税收来使价格反映社会成本，从而有利于环境保护和资源的可持续利用。　　　　我国建立生态税制的必要性　　　　国际背景和我国国情的需要　　当前，全球气候变暖

7、，给自然生态系统和社会经济系统带来了严重的影响；国际社会已制定《联合国气候变化框架公约》和《京都议定书》来规定各国环境保护的义务；全球经济及社会政治生活一体化也带来了一系列挑战：绿色壁垒、环境干预、贸易制裁等。　　我国国内面临着以下严峻问题：人口众多、人口老龄化与人口城市化的趋势越来越明显；自然资源人均占有量低，资源使用效率低；温室气体排放占世界第二，环境恶化；随着经济的区域不均衡发展，东、西部收入差距不断扩大；观念、制度、政策滞后于经济的发展等等。这些已成为制约我国经济可持续发展的最重要瓶颈因素。　　利用税收手段来解决以上问题已成为国际潮流，亦成为我国贯彻

8、《中国二十一世纪议程》的重要的经济政策手段之一，已明