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时间:2018-07-10
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1、基于时空差异的绿色税制构建论文..内容摘要:本文分析了我国环境税费的现状,提出了基于时间渐进性和空间梯度化的绿色税收体系的构建思路。关键词:绿色税收负外部性环境税排污费我国绿色税收体系还未真正构建起完善的体系,主要表现在:其一,涉及的环境保护的税种太少,目前能算作绿色税收的税种只有七种,即资源税、消费税、城市维护建设税、土地使用税、耕地占用税、车船税和现已停征的固定资产投资方向调节税。其覆盖范围窄,保护措施比较简略,对污染损害行为的监督、控制力度不到位..,很难保证特定的税收效果。其二,有些税种虽有环保意义,但其立法背景和立法精神基于生态环境保护的很少,主要是以取得财政收入为目
2、的,没有形成为保护或治理环境的专项税收收入,这样税收对环境的促进作用就大打折扣。其三,现行的税种已经为环境保护和削弱污染提供了一定的刺激和资金,但是这七种税的收入占总税收收入的比重却不断下降,占GDP比重偏小,反映了我国绿色税制的发展制后于经济的发展,没有充分发挥应有调节和促进作用。其四,目前我国环境保护的职责主要是由排污费承担,但是在市场经济体制和新的环境目标下,排污收费因缺乏强制性等原因,其政策效果不尽人意。时空差异:分步骤、分阶段推行税收体系纵向改革(一)第一阶段:完善现行税种与排污费相结合排污费是具有一种“准税收”性质的收费,但是在近期内还不具备将其改为税的条件。第一,
3、排污费实施了20年,在排污监控、费用计征、资金收缴、人员机构的配置等方面都具有了一定基础,一旦改税不仅富余人员难以安置,而且税务部门在短时间内也难以掌握各种技术,这势必会增加征收成本。第二,我国排污收费制度本身还不完善,不具备马上向税转变的条件,也不能为税制设计提供现成经验,若仓促改税不能取得实际效果,反而会使政府承担额外的转制成本。第三,目前排污费的征收数额很小,若改为税会增加征收成本和监控成本,可待排污费制度完善时再将其中一些大项收费改为税。近期内改革的重点应放在排污费制度的进一步完善上,具体应做到:通过法定程序,建立排污收费的法律依据,规范行政行为,同时也为排污收费的执行
4、工作提供有力的法律保障。扩大收费范围,提高收费标准,根据“谁污染谁付费”的原则,使企业承担其污染行为的社会成本,激发企业减少排放、治理污染的动力。将排污收费纳入预算管理,形成专项的环保基金,规范收支渠道,提高资金的使用效率。在完善排污收费制度的同时,根据当前环境问题的主要矛盾改革我国现行的税制,通过税费结合的方式渐进式建立我国绿色税制的初级形态,成为现实选择。完善资源税:现行的资源税是以调节级差收入为主要目的,以劣质资源的收入为计算基础,单位税额反映的是劣质资源和优质资源之间的单位收入级差,从这个意义上看劣质资源基本上不承担资源税。因此目前的资源税无法遏止资源的掠夺和浪费行为。
5、要确保资源合理的开发利用,现阶段应做到:提高单位税额,应根据不同的标准和对环境污染程度不同实行差别税率,对非再生性、非替代性、稀缺性的资源要课以重税,以此限制掠夺性开采与开发。调整计税依据。自然资源被开采后无论资源开采企业是否从资源中获利资源都遭到了破坏,对可再生资源更是如此。将现行的按销售量、自用量计征改为按生产量计征,可使资源开采者充分从自身利益出发充分考虑市场需求,合理确定资源开采量,杜绝资源浪费现象。扩大征税范围。现行资源税征收范围仅限于矿产品和盐,不适应可持续发展的需要,现阶段应尽快将水资源纳入征收范围中,以有效保护我国短缺的水资源,制止人们的污染行为并为治理工作提供
6、有效的资金保障。完善消费税:将对环境产生重大影响的“白色污染”,如一次使用的电池和不易降解的塑料袋、餐饮用品以及会对臭氧层造成破坏的氟利昂等产品列入征税范围已是当务之急。随着我国汽车消费数量的增多,应适当提高含铅汽油的税率,以有利于无铅汽油的推广和使用。同时在对不同排气量的汽车继续采用差别税率的基础上,应对排气量相同的小汽车视其是否安装尾气净化装置而实行区别对待,对使用“绿色”燃料的小汽车免税。通过增加消费成本促使消费者选择资源消耗少和废气排放少的消费品和消费方式。适时完善其他税收措施:城市维护建设税、城镇土地使用税和耕地占用税。建议将征税范围扩大到乡镇,并适当提高征税税率,以
7、壮大城乡建设和环境保护的财力,防止随意占用土地资源,破坏耕地和生态环境的现象。增值税。我国的增值税是生产型的增值税,对企业购入固定资产和技术不允许抵扣,从客观上抑制了企业进行固定资产投资和技术改造的热情,鉴于此,建议在环保部分允许企业对购入治污设备和技术进行抵扣,鼓励清洁生产方式的运用。所得税。所得税的环保措施主要体现在所得税优惠上,税收优惠的形式多种多样是政府扶持企业发展的很好的手段,如对环保产业投资免征所得税,对企业购入的生产设备允许增加年折旧额以加快其投资回收速度等等。除了向环保产业倾
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