行业会计核算实务教学资料-电子教案2：任务1.1 批发企业典型业务的会计核算

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1、《行业会计核算实务》电子教案2课题：任务1.1批发企业典型业务的会计核算教学目的要求：1.了解批发企业经济业务的流程及会计核算的特点；2.掌握批发业务正常购买、销售业务的会计核算；3.能灵活处理特殊的购买、销售业务。教学重点及难点：重点：批发业务正常购买、销售业务的会计核算。难点：非正常购买和特殊销售业务的会计核算。教学方法及手段：案例教学法、实际操作法、习题演练主要教学内容：任务1.1批发企业典型业务的会计核算批发企业的商品流转包括：商品购进、商品销售和商品储存三环节。批发业务具有经营规模、交易量和交易额较大，交易频率较少：商品储备量较大，核算上要随

2、时掌握各种商品进、销、存的数量和结存金额，每次交易都必须取得合法的交易凭证，用以反映和控制商品的交易活动等特征。批发企业的规模及经营商品的品种多少决定了其采用的存货核算方法一般为数量进价金额核算法，。1.1.1批发企业商品购进的核算批发企业国内购进商品，按商品来源可分为同城商品购进和异地商品购进，由于地点、凭证的传递程序和时间、货款结算方式不同，业务处理程序也不同。1.同城商品购进的业务程序与核算同城商品购进、商品交接采用“送货制”或“提货制”。货款通常采用支票、银行本票、委托收款等方式结算。同城商品购进一般是由采购部门根据事先制定的进货计划，与供货单

3、位签订购货合同组织进货并取得供货单位开来的增值税专用发票。经与合同核对相符后，一方面填制“收货单”一式多联送交储运部门通知储运部门组织商品入库；另一方面将增值税专用发票及抵扣联送交财会部门。财务部门将购货凭证审核无误后，作为付款依据，做商品购进的处理，借记“在途物资”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”账户。储运部门根据“收货单”组织商品入库，并验收商品。如商品的数量、质量全部相符，应在“收货单”各联上加盖“收讫”印章，并将其中一联退回采购部门，由其注销合同；储运部门自留一联，登记商品保管帐，将“收货单”（入库联）送交财会部门

4、。财会部门经审核无误后，据以作商品验收入库的账务处理，借记“库存商品”账户，贷记“在途物资”账户。如图1-3所示。增值税发票联及抵扣联定合同，进货采购部门收货单储运部门提货、验收财会部门付款、记账收货单图1-3同城商品购进业务一般流程图【典型业务案例】案例1-1湖南兴隆贸易有限责任公司2015年10月8日从联想集团公司购进笔记本电脑100台，每台4800元，增值税专用发票上注明价税合计为561600元，其中货款480000元，增值税额81600元，储运部门填制的收货单如表1-1所示。要求：根据上述资料编制会计分录。表1-1收货单编号：888供货单位：联

5、想集团公司2015年10月8日存放地点：仓库货号品名规格单位应收数量实收数量单价/元金额/元158联想笔记本联想天逸台1001004800480000商品类别：笔记本电脑【案例解析】（1）10月8日根据业务部门转来的增值税专用发票的发票联和支票存根，经审核无误后编制会计分录如下：借：在途物资——联想集团公司480000应交税费——应交增值税（进项税额）81600贷：银行存款561600如果以商业汇票支付货款，则贷记“应付票据”账户。（2）根据储运部门转来的“收货单”，经审核无误后编制会计分录如下：借：库存商品——笔记本电脑480000贷：在途物资——联

6、想集团公司4800002.异地商品购进业务一般程序与核算异地商品购进主要是企业从其他地区的生产企业或批发企业购进商品，以充实本地区的货源。商品的交接方式，一般采用“发货制”。货款的结算方式一般采用托收承付或委托收款结算。异地商品购进，供货单位根据购销合同发出商品后，由于商品所有权已经转移，供货单位就可以委托银行向购货单位收取货款。从供货单位所在地的运输单位到购货单位所在地的商品运费，一般由购货单位负担，供货单位预先垫付，然后同货款一并委托银行收回。对于异地商品购进，购货单位的财会部门在收到银行转来的“托收凭证”及付来的增值税专用发票和运单时，应先送交采

7、购部门。采购部门查对购销合同无误后，填制“收货单”一式数联，送交储运部门，同时将“托收凭证”及其附件退回财会部门。财会部门经审核无误后，即支付货款。当商品到达时，由储运部门根据“收货单”与供货单位随货同行的增值税专用发票核对无误后将商品验收入库，并在“收货单”各联上加盖“收讫”印章，自留一联，据以登记商品保管帐；一联退回采购部门，由其注销合同；另一联连同增值税专用发票送交财会部门。财会部门经审核无误后，据以进行库存商品的总分类核算和明细分类核算。如图1-4所示。收货单储运部门业务部门开户银行银行托收凭证、运单、增值税发票发票联及抵扣联财会部门银行托收凭

8、证、运单、增值税发票收货单图1-4异地商品购进业务一般程序图《企业会计准则》规定，商品流通在采