论税收调控与税收立法.doc

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1、论税收调控与税收立法　　一、当前应充分发挥税收的宏观调控作用　　我国经济自20世纪90年代中期成功地实现软着陆以来，市场状态已发生了根本的变化，即出现了由卖方市场向买方市场的转变，而且，这将成为未来我国市场经济发展的常态性特征。为了使我国经济持续、稳定、健康地发展，必须在充分发挥市场机制基础性作用的同时，健全政府的宏观调控体系。在我国当前的环境下，尤其必须重视充分发挥税收的宏观调控作用。　　1.经济紧缩时期货币政策的使用具有局限性。　　在我国目前的经济紧缩时期，依靠货币政策启动偏冷的经济存在一定的局限性。一是扩张性的货币政策往往因其作用的时滞，以及政策的中间传导过程较长，而

2、使其对经济的回升作用不甚明显；二是我国商业银行这一发放贷款的主渠道因自身不良资产负担过重，企业效益改善不明显，且商品价格持续下降或回升缓慢而难以大有作为；三是由于金融风险的累积及信贷管理体制等方面的问题导致货币政策传导机制不畅，使货币政策发挥作用受限；四是在我国经济由传统型经济转入现代市场经济的制度建构过程中，居民因预期收入的下降或收入的不稳定及预期支出的刚性增加，也抵消了货币政策的作用力度。如居民必须为住房制度、社会保障制度及教育、养老等体制的改革作准备。况且，已有的投资激励中还受到地区垄断、行业垄断、国有企业激励约束制度不健全等方面的限制；在消费激励方面受到大宗耐用消费

3、品质量及服务质量的限制等，从而使得低利率对投资与消费的诱导作用下降。而所有这些都制约着货币政策发挥其实际效果。它也表明，启动经济，仅靠货币政策是难以奏效的。　　2.积极财政政策必须逐渐淡出。　　1998年，在内受国内市场需求不足、外受亚洲金融危机冲击的情况下，我国按照国际通行做法，实施了主要以增加赤字、增加公债和增加政府投资的积极财政政策。该政策实施75年来，通过巨额资金的集中投入，在加快基础设施建设步伐，推进企业技术改造和产业升级，加强生态环境建设和保护等方面取得了较为显著的成效，扭转了经济增长速度持续多年下降的趋势，拉动了经济的增长。但是，毋庸置疑的是，持续的积极财政政

4、策必然加大财政风险，带来较大的经济隐患，因而必须选择适当时机逐渐淡出。具体来说，一是经济资源的有限性，尤其是我国财政收入能力的有限性要求这种扩张性的积极财政政策只能作为一种阶段性的政策，否则，势必导致经济过热，进而引发通货膨胀。二是实证分析表明，尽管前几年这一政策对拉动我国经济增长起到了重要作用，但这种推动作用正在逐渐减弱。三是连续多年甚至更长时间的积极财政政策会形成经济增长对投资尤其是政府投资的过度依赖，而政府配置资源的比例越来越高，将弱化市场配置资源的能力。四是中国入世之后，按照国际规则及我国的对外承诺，一些原来不允许民间资本涉足的投资领域将逐渐对国内民间资本和外商开放

5、，如果政府投资不能适时退出这些尚属有一定盈利前景的基础设施领域，必然会影响民间资本和外商投资的热情。　　3.在财政政策的运用中，税收政策处于基础地位的作用。　　财政政策手段主要包括财政支出和财政收入政策两个方面，后者主要是指税收收入政策，但在财政政策的运用中，税收政策处于基础地位的作用。其基本原因在于：一是支出政策工具的运用以一定时期的收入能力为基础。即财政负有弥补市场失灵，为全社会配置公共资源、提供公共商品的重要职责，客观上需要通过税收取得大量资金，同时，财政履行职责的过程，也就是实施财政宏观调控的过程。显然，国家财政宏观调控力度的大小是国家财政能力的集中表现，而这又取决

6、于税收收入规模及其增长速度。换言之，税收调控包含在财政调控之中，且对整个财政调控产生影响和制约。二是财政支出促进经济的有效增长必须在财政收入上得到反映。在市场经济条件下，税收作为国家进行宏观调控的主要工具之一，其内容不仅包括总量的调控，以促进社会总供求的平衡，保持经济的稳定增长，而且包括结构调控，即产业结构、地区结构、收入分配结构等在内的国民经济结构，以保持经济的协调发展，而这种经济的稳定与协调发展必然通过税源增长、税收收入的平稳增加得到体现。三是税收政策是维护市场有效运行的基本防线，从而也制约着支出政策的调控空间。即税收作为国家的一种非直接偿还的强制性征收，无论是税种的设

7、立，税目的增减，还是税率的调整，都将对纳税人的经济利益产生影响，由此影响纳税人的行为，进而对整个社会经济生活产生影响。因此，税收收入的取得必须把握客观的数量界限，而这在一定程度上也表明财政支出政策的调控空间不是无限的。　　在我国已正式成为世贸组织的一员，且市场经济体制改革不断深化的今天，我国经济结构的调整、地区的协调发展等深层次问题的解决固然离不开财政支出政策的运用，但在当前积极财政政策必须逐渐淡出的情况下，税收本身的特点及税收调控的特点与方式表明，无论是维护效率市场的运转，还是解决深层次的经济问题，税收政策都有其