德勤在科龙事件中的角色分析.doc

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1、德勤在科龙事件中的角色分析【摘要】　在科龙重大财务造假行为曝光后，为其提供审计服务的德勤会计师事务所难辞其咎。那么到底是什么样的原因造成了德勤在科龙审计中的失败，德勤究竟应承担什么样的责任成为近年来社会各界关注的焦点。我们必须理性地分析德勤未能发现科龙的财务造假行为的原因，是因为审计的固有局限还是由于德勤审计未尽职，违反中国注册会计师审计准则，存在审计失误，造成审计失败。以我国现行法律法规和审计准则为依据，以注册会计师应有的合理的职业谨慎和职业怀疑为标准，通过对德勤“科龙门”一案的分析，我们可以发现德勤的确存在一系列的执业过失，应

2、为此承担相应的审计责任和法律责任。关键词：德勤，科龙，审计失败，审计责任AbstractAftertheexplorationoftheseriousfinancialfraudofKelonElectricApplianceCompanyLimited(“Kelon”),itishardforDeloitteToucheTohmatsu(“DTT”)toexemptfromthechallengeofnegligenceastheauditorofKelon.WhenKelonisinvolvedtotheseriousfrau

3、d?Whatisthereasoncausingtheauditfailue?ThesocietyalsopaysattentionontheDTT’sresponsibility.Wemustidentifythenatureofthefailure.Isitduetotheauditing’sinherentriskorthenegligenceofDTT?AccordingtotheChinesecurrentlawandregulations,auditorsshouldprovidetheserviceinreasona

4、bleprofessionalskepticism.WeshouldfindsomenegligenceintheworkofDTTforKelonthroughtheanalysisandDTTshouldaccepttheconsequenceforitsauditfailure.Keywords:Deloitte,Kelon,Auditfailure,Auditresponsibility目录一、引言1二、审计社会角色的转变1三、德勤-科龙案例3（一）科龙公司简介3（二）德勤-科龙案情回顾3四、德勤-科龙案例分析5（一）科龙

5、审计失败案中的主要问题5（二）审计失败的原因61.经济动因：企业追求利润72.法律环境动因：中国制度宽松，对待四大的超国民待遇，造成违规成本极低8（三）德勤的审计责任分析81.分析标准82.具体分析德勤在2002至2004年为科龙出具的审计报告9143.德勤与其他三大的比较13（四）德勤的法律责任141.行政责任142.民事责任14五、德勤科龙案例的启示和防治措施15（一）重新审视四大会计事务所的权威地位15（二）加大监管，惩处力度16六、结论17资料来源和参考文献18一、引言随着中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）等

6、相关职能部门对“科龙案件”和格林柯尔系的立案调查，科龙在2002年至2004年间的重大财务造假问题渐渐公诸于众，成为社会各界关注的焦点。在此期间为科龙提供审计服务的国际“四大”会计师事务所之一的德勤却出具了两份保留意见和一份无保留意见的审计报告来看，并未揭示出科龙的假造行为。究竟是由于审计业务内在固有的局限，使得审计不可能揭示出所有财务造假；还是因为德勤违反审计准则存在执业过失，造成审计失败，这在社会民众、会计业界与德勤之间产生了众多争议。目前证监会的最终处罚决定尚未出台，德勤一方以此为由三缄其口，而众多主张追究德勤责任的更多的是

7、主观判定德勤存在失误，难以令人信服。因此，有必要对德勤审计科龙一案进行全面的评析，公正地判断德勤在科龙案中的责任，为了防止将来再次出现此类审计失败寻找防治措施。二、审计社会角色的转变在审计发展初期，审计师被赋予“警犬”的功能。审计被视为一种独立的经济监督方式，就在当时承担起了监督检查的职能。由于初期反映经济活动的财务信息相对简单，信息量不大，因此，查错防弊成为审计的目标，审计师的作用和价值在于履行查错防弊的职能。随着经济现实和审计实务的发展，到了20世纪30年代，审计师开始被定位为“看门人”。经济的发展造成了反映经济活动的信息量骤

8、然增加，信息也越来越复杂。于是，审计是在实务中对财务报表实施在审查企业内部控制制度基础上的抽样审计，通过发现内部控制制度的不足之处，来确定审计资源。有重点有目标的进行审计，确保审计结论符合一定可靠性水平的前提下提高审计效率。但这种抽样审计的方式仍会