德勤在科龙事件中的角色分析

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1、德勤在科龙事件中的角色分析毕业论文【摘要】　在科龙重大财务造假行为曝光后，为其提供审计服务的德勤会计师事务所难辞其咎。那么到底是什么样的原因造成了德勤在科龙审计中的失败，德勤究竟应承担什么样的责任成为近年来社会各界关注的焦点。我们必须理性地分析德勤未能发现科龙的财务造假行为的原因，是因为审计的固有局限还是由于德勤审计未尽职，违反中国注册会计师审计准则，存在审计失误，造成审计失败。以我国现行法律法规和审计准则为依据，以注册会计师应有的合理的职业谨慎和职业怀疑为标准，通过对德勤科龙门1案的分析，我们可以发

2、现德勤的确存在1系列的执业过失，应为此承担相应的审计责任和法律责任。关键词：德勤，科龙，审计失败，审计责任TheRoleAnalysisofDeloitteinthecaseofKelonAbstractAftertheexplorationoftheseriousfinancialfraudofKelonElectricAppliancepanyLimited(Kelon),itishardforDeloitteToucheTohmatsu(DTT)toexemptfromthechallengeo

3、fnegligenceastheauditorofKelon.ustidentifythenatureofthefailure.IsitduetotheauditingsinherentriskorthenegligenceofDTT?AccordingtotheChinesecurrentla.enegligenceinthedash;这就是所说的审计的固有局限，并非审计师之力可以改变。审计师实际上无论多么勤勉尽职，也无法保证其审计后的会计数据绝对真实公允。虽然审计师的定位不能迎合人民的主观愿望，但

4、是，如果审计师不能像使用者提供有助于降低风险的信息，不能查找出重大错误与舞弊，不能因审计信息使用者因信息不当而遭受的损失进行赔偿，那么审计师这1职业最终将丧失存在的空间。本文之所以选择科龙案件来分析，是为了通过此次审计失败案件分析观察为科龙提供审计服务的国际4大会计师事务所之1的德勤，是否在其中扮演了信息风险降低者的角色，是如德勤自我辩护的由于审计的固有局限的制约，还是德勤本身违反了审计准则，甚至更严重的涉嫌舞弊呢？对于现在的整个市场而言，4大之1出具的审计报告使得1个上市公司能够摘星脱帽，这本来是1

5、个神话，然而却爆出了重大财务造假，科龙门案件可以说是给所有的人，股东、债权人以及各种利益相关者敲响了警钟。随着证监会的立案调查，德勤究竟在这次的事件中扮演了什么样的角色呢？是否对此次事件应该承担什么责任呢？让我们1起来回顾1下德勤-科龙事件的来龙去脉3、德勤-科龙案例（1）科龙公司简介科龙是中国驰名商标，涵盖空调、冰箱、冷柜、小家电等多个产品系列。广东科龙电器股份有限公司是于1992年12月16日注册成立的股份有限公司。1996年4月，顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的公司股份全部转让给科龙（容声）

6、集团，从而公司成为科龙（容声）集团控股的子公司。1996年7月23日，公司公开发行了459,589,808股H股并在香港联合交易所有限公司上市交易；于1998年度，公司获准发行110,000,000股A股，总股本达88200.6563万股，并于1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。经过02年的1系列股权转让，公司原单1大股东容声集团已不再持有公司的任何股份。广东格林柯尔成为公司的主要股东。2004年10月14日，广东格林柯尔受让顺德信宏所持有的公司57,436,439股法人股(占股权比例5.7

7、9%)；此次股权转让后，广东格林柯尔持有本公司的股份数目增加至262,212,194股（占股权比例26.43%）。证券简称：科龙电器公司名称：广东科龙电器股份有限公司法人代表：刘从梦总经理：汤业国注册资本：99200.6563万元经营范围：开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。（2）德勤-科龙案情回顾2002年之前，科龙的审计机构是安达信。2001年底，顾雏军掌控下的格林柯尔入主科龙。当年ST科龙的财务报表显示，其共计提坏帐准备及存货跌价准备6.35亿元，导致巨亏15

8、亿多元。时任审计师安达信会计师事务所由于无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露而出具了拒绝表示意见的审计报告。2002年，安达信因安然事件颠覆后，其在我国内地和香港的业务并入普华永道，然而，普华永道对格林柯尔和科龙这两个烫手山芋采取了请辞之举。随即，德勤走马上任，为科龙审计了2002年至2004年的年报。2003年3月28日，德勤为ST科龙2002年年报出具了保留意见的审计报告。在科龙当年的年报中，通过高达3.5