第十六章 会计调整

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1、第十六章会计调整[题目答案分离版][题目答案结合版]字体：大中小 一、单项选择题1、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是(　)。A.因新技术的出现，将现有固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定改为按照相关概率计算确定C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法【正确答案】：D【答案解析】：选项AB属于会计估计变更；选项C属于正常的事项，与会计政策变更和会计估计变更无关。【该题针对“会计政策变更”知识点进行考核】

2、2、某企业于2005年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。该企业从2007年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25％，该会计政策变更的累积影响数为(　)万元。A.90B.-90C.-270D.118.8【正确答案】：B【答案解析】：累积影响数=(07年初计税基础–07年初账面价值)

3、×所得税税率=[(1800-1800×2/5)－(1800-1800÷5)]×25％=-90(万元)。【该题针对“[新]会计政策变更及其处理”知识点进行考核】3、A公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度财务报表进行调整的是(　)。A.2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元B.2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发

4、生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3万元C.2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D.2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台【正确答案】：C【答案解析】：选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应调整2008年度报表。【该题针对“[新]资产负债表日后事项的界定及分类”知识点进行考核】二、多项选择题1、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有(　)。A.补记上年度少计的企业所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备D.上年度误将购

5、入设备款计入管理费用E.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售退回，冲减以前年度销售产品的销售收入【正确答案】：CD【答案解析】：【该题针对“[新]会计调整事项的处理（综合）”知识点进行考核】352、某上市公司资产负债表日后期间发生以下事项，其中属于非调整事项的有(　)。A.接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款B.发生重大诉讼C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差D.发行股票筹资E.报告年度销售的产品被退回【正确答案】：ABD【答案解析】：

6、选项C，属于日后期间发现的会计差错，要作为日后调整事项来处理；选项E，已登记为报告年度的销售货物被退回，也应调整报告年度的报表。【该题针对“资产负债表日后事项”知识点进行考核】三、阅读理解1、甲公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率17％，20×7年12月31日没有进行利润分配，甲公司财务报告批准报出日为20×8年4月30日，税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，按净利润的15％计提盈余公积。20×8年2月15日完成了20×7年所得税汇算清缴。自20×8年1月

7、1日至4月30日财务报表公布日前发生如下事项：(1)1月30日接到通知，债务企业A公司宣告破产，其所欠应收账款200万元预计只能收回40％。甲公司在20×7年12月31日以前已被告知A公司资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。(2)20×8年2月20日公司董事会决定提请批准的利润分配方案为：分配现金股利400万元；分配股票股利400万元(面值)。(3)20×8年3月甲公司收到某常年客户退回的于20×8年1月10日销售的N产品，该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价款为300万元，销售总成本为240万元，甲公司尚未收到货款，

8、也未取得红字专用发票。(4)20×8年3月15日，甲公司收到D企业通知，被告知D