14-涉外税务检查规程

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1、14-涉外税务检查规程会计审计全书税收法规汇编国家税务总局关于印发《涉外税务检查规程》的通知1993年12月22日国税发[1993]144号各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：　　为了加强和规范涉外税收检查工作，我们研究制定了《国家税务总局涉外税务检查规程》，现发给你局，请结合本地区涉外税收检查工作（以下简称检查工作）的实际情况，认真贯彻执行。　　提高检查工作的质量和效率，始终是改进和完善检查工作的中心环节。为了避免重复检查，各地要处理好外商投资企业和外国企业（以下

2、简称企业）所得税汇算清缴工作与检查工作的关系。企业年度所得税汇算清缴工作，主要是根据企业年度纳税申报表和会计决算报表，以及注册会计师的查帐报告对企业上一年度所得税税款进行汇算清缴，多退少补。税务检查是对企业或个人与计算纳税有关的经营活动或服务活动以及会计帐册、凭证及有关资料进行专项或全面的审查，以检查企业或个人是否按照税法规定，真实、准确、足额申报缴纳了税款。今后各地应将企业年度所得税汇算清缴工作和检查工作作为同一年度的两项工作分别安排进行，并要注意做好总结上报工作。税务检查工作书面总结应于年度终了后十

3、日内，层报国家税务总局，同时填报《外商投资企业和外国企业流转税纳税检查情况汇总表》、《外商投资企业和外国企业所得税纳税检查情况汇总表》、《个人所得税纳税检查情况汇总表》。企业年度所得税汇算清缴工作书面总结，应于年度终了后六个月内层报国家税务总局，同时填报《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴情况汇总表》。　　本规程自文到之日起试行。过去所发文件中，与本规程规定有抵触的，一律以本规程规定为准。试行中有何问题和建议，特别是新税制适用涉外税收以后，检查工作还需作哪些补充和调整，请及时函告国家税务总局，以便统一

4、研究解决。国家税务总局涉外税务检查规程（试行）涉外税务检查是税务机关依据国家税收法律、行政法规和规章的规定对外商投资企业和外国企业（以下简称企业）以及外籍个人，包括港澳台同胞（以下简称个人），履行纳税义务情况进行分析、审查，以确认其是否依法正确计算缴纳税款的专业检查。涉外税务检查的目的是通过对企业和个人的检查，从征纳双方两个方面了解国家涉外税收法律、行政法规和规章的贯彻执行情况，以便达到堵塞漏洞，防止和处理偷、漏、避税，减少税款流失，强化涉外税收管理，促使企业和个人依法纳税，促进公平竞争。因此，涉外税务

5、检查既是维护国家权益，促进经济正常发展的重要手段，又是一项专业性、政策性、法律性很强的工作，为了使这项工作经常化、程序化、规范化、科学化，现结合一些地区几年来开展涉外税务检查的工作实践及经验，特制定本规程。　　一、检查的方法和重点　　涉外税务检查的方法和方式，以被检查的资料范围为标准，可分为详细检查和抽样检查；以检查工作的执行地点为标准，可分为就地检查和报送检查；以检查的期间为标准，可分为定期检查和不定期检查。各地应根据所管理的企业和个人申报纳税等具体情况，依据税收、财务、会计等法规规定以及上级税务机关

6、对税务检查工作的布署，制定本地区年度、季度、月份涉外税务检查计划，确定检查范围和重点，选择适当的检查方法，确保检查质量和效率。　　企业纳税检查重点的选择原则是：　　１．生产经营规模较大的重点税源企业（确定标准可根据本地区的实际情况，采取按投资总额、经营收入、经营利润额、亏损额等指标序列以及财务指标比率序列的分析等情况确定；　　２．历年（或历次）检查以及日常检查中发现偷、漏、避税问题较多、较严重的企业；　　３．长期亏损企业（连续二年以上）和进入征税期当年利润额陡降以及突变亏损的企业；　　４．与设在避税港或

7、低税率地区的关联企业发生业务往来的企业；　　５．跳跃性盈利的企业（幅度在１０％以上）；　　６．比同行业盈利水平低的企业；　　７．被举报有偷、漏、避税行为的企业；　　８．符合本地区纳税检查需要的其它特殊企业。　　个人纳税检查重点的选择原则是：　　１．工资、薪金收入申报明显低于正常收入水平的；　　２．个人收入申报资料时有短缺或有明显疑点的；　　３．经常被发现有隐瞒收入的（二次以上）。　　二、检查的幅度和组织形式　　年度检查的面（包括重点检查和日常检查）一般不少于纳税企业和个人的３０％。重点检查的面一般不少于

8、年度检查面的５０％。确定检查任务之后，在具体检查时，各地可以根据税收征管工作中所掌握的材料和情况，合理组织检查力量，点面结合，以点为主。并应注意以下几点：　　１．被检查企业和个人，凡符合以下条件的，可以投入少量人力，选择对税收有较大影响的有关会计科目，或个别经营项目进行检查。　　（１）历年检查中没有发现重大偷、漏、避税问题（二年以上）；　　（２）注册会计师提供的查账报告较为详细准确，资料齐全；　　（３）在分析性复核中无重大异常变动；　　（４