电大审计学网上作业任务001_答案_共2012字数

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1、(1）审计组的负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在了缺陷。会计师事务所应当委托具有必要的素质、专业的胜任能力及其时间的员工，按照国家法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行的业务，以使会计师事务所和项目的负责人，能够根据具体情况出具恰当的审计报告。会计师事务所委派的项目组负责人A及其该项目组其他人员，均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人，参与审计工作是不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或

2、其他记录，会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作，对甲公司计算机信息系统进行了评价，这是属于自己评价自己设计成果的行为，因此，会产生自我评价针对独立性的威胁。（3）审计小组人员之间，互相复核是不恰当的。复核人员应当是拥有适应的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由该项目组内经验较多的人员，复核经济较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员，内部的交互复核，没有按照复核的要求，选择恰当的复核人员，因此

3、存在了问题。（4）审计项目组成员之间，存在专业总是争议而尚未解决，就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在了意见分歧是政党的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所，应该制定切实的、可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决之前，该项目负责人即可就出具审计报告，不仅有失应有的谨慎性原则，而且容易导致出具不恰当的审计报告，难以合理且保证实现，质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计

4、报告是不恰当的，所以可能会导致出具不恰当的审计报告。（5）出具审计报告之后，进行质量控制复核是不恰当的。所需要进行项目质量复核的业务，应当要求，在出具报告之前完成质量控制的复核，且对于复核提出的重大事项，得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具审计报告。甲公司的审计业务被评价为高风险的业务，应该进行质量控制的复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告之前，而不是在出具审计报行之后。2.甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20

5、×6年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到

6、期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改

7、良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。要求：针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。答：(1)可能存在了重大错报的风险。理由是：①2007年该行业的平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求的增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是

8、否可能达到这种超增长率呢？面对此问题，注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。②结合(4)，甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅度的生产，且由于其实C产品的改良型号可能进一步的压缩至8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司，能否达到20%的增长率呢？这致使审计人员更加怀疑是否有多级别的主营业务收入的可能性