电大《审计学》网上作业答案

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1、案例分析题1、【资料】甲公司主要从事H常消费品的生产和销售，H常交易采用动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以來没冇发生变化。甲公司产品主耍销售给国內各主耍城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底榀中记录了所f解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长M标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述H标的完

2、成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力人，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少丁*2年。（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持乎，供应商也没有人的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金展材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成木比C产品上升了3%。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为

3、巩闹市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号）,市场表现良好，计划在2008年全谢扩大产跫，并在2008年1月停止C产品的虫产。力了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，T•均降价幅度达到10%。c产品毛利率为8.1%。【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在熏大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认

4、定层次。答：（1）可能存在重大错报风险。理由：①2007年该行业平均销售増长率为12%，而甲公司计划要求增氏率为20%（超同行、Ik增长率67%），甲公司足否可能达到这种超增K率？囬对此问题注册会计师应该保持髙度的职业怀疑态度。②结合（4），甲公司在2007年4月份将主要产品C销啊量下调了8%至10%,尽管在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量，在这多桌因索的影响下甲公司能否达到20%的增长率

5、？这使审计人员更加怀疑是否宥多级主昔业务收入的可能性。③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只冇达到目标/T»J以获得史多的收入，管理人M很•能由于利益的驱使人为的虚增营业收入，以此來获得高额的报酬，导致财务报表项目中营、Ik收入及筲理费川两项交场事项可能存在认定层次的重火错报风险。该风险屈于认定层次、（2）可能存在東大错报风险。理由：①会计工作是一个盂耍相当工作经验及连续性的工作。2007年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的

6、财务报表出现A大错报。②除会计主管任职超过4年外，其余人«的平均服务期少于2年，这样表示甲公司讨能表示运用丫过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由丁•内部控制制度的固冇局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于&身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响幣体的财务报表存在重人错报。该事项的风险屈于财务报表层次的重人错报风险。（3）可能存在東大错报风险。理由：D产品所耗高裆金屈材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成木比C产品上升了3%，且会计人负大多数为不具宥专业胜任能力的新成员。多项变动可能

7、使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致上营业务成本增加。可能导致屮公司在期木账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。该风险属丁•认定层次的重大错报风险。⑷可能存在重人错报风险。理由：2008年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）},使得C产品的可变现浄位小于其成本价位，按照企业会计准则的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的汄定（存货的计价和分摊汄定）及各类交易和事项相关的汄定（资

8、产减值损失的完整性）存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。2、【资料】2009年1月15日上午9吋，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过淸点，实际库存情况如下:（1）现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。（2）尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；（3）尚未入账的支fli凭证5张，计