融资租赁税收——理论与实务

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1、融资租赁税收：理论与实务对外经济贸易大学20133>.3第一部分综述9>6第一章概述6第一节税收视角下的融资租赁81.1税收视角下租赁的分类81.2中国税制的目标和融资租赁税收的现状101.3租赁税收关注的重点12第二节税收对融资租赁的重要作用142.1税收的基本特征142.2中国的税收环境14第三节融资租赁税收的范围163.1一般流转税163.2特别流转税163.3所得税173.4财产税17第四节理解和运用融资租赁税收的基本原则19第二章中国税制概览和融资租赁税收的国际借鉴21第一节中国税制的法律层级和

2、管理体系221.1中国税制的法律层级221.2中国的税种分类231.3中国税收的管理体系24第二节中国税收管理实体法和程序法27第三节融资租赁税收的国际借鉴293.1按不同的租赁交易区别适用税收政策293.2对真实的或鼓励类租赁物的租赁交易给予税收优惠313.3根据经济周期对租赁税收政策予以调整323.4采取必要的监管措施35第二部分税收影响融资租赁的机理分析37第三章融资租赁的税收功能37第一节税负转嫁和税收筹划371.1税负转嫁371.2税收筹划382.1融资租赁实现税负转嫁的方式432.2融资租赁的

3、税收筹划功能44第三节我国行业间的税负和盈利差异483.1指标选择和数据说明483.2指标说明493.3行业差异分析51第四节融资租赁税收功效的评价764.1融资租赁应当成为税收政策支持的对象764.2融资租赁是企业实施税收筹划的重要工具784.3融资租赁的税收功效因政策差异结果迥异784.4合理的融资租赁税收政策可以实现产业政策导向78第四章税收对融资租赁产生影响的路径79第一节税收政策对融资租赁业务的直接影响791.1业务链中涉及税种类型的变化对融资租赁业务的影响791.2业务链中涉及某税种内部种类的

4、变化对融资租赁业务的影响79第二节税收政策对融资租赁业务的间接作用802.1相关文献回顾802.2计量模型的构建822.3数据来源及指标说明852.4模型结果及解释862.5结论88第三部分融资租赁业务涉及的主要税种和税收问题90第五章融资租赁业务交易环节的税收90第一节一般融资租赁业务交易环节税收问题901.1增值税911.2营业税1051.3营业税改增值税对融资租赁行业发展的影响1121.4营业税改增值税案例分析116第三节印花税119第三节城建税和教育费附加119第二节特种租赁物产生的交易税1202

5、.1消费税1202.2车辆购置税1252.3契税和土地增值税125第六章融资租赁业务中的所得税126第一节企业所得税126第七章融资租赁业务中的租赁物持有环节的税收126第一节特种动产租赁持有环节的税收问题1261.1车船税1261.2船舶吨税126第二节不动产租赁持有环节税收问题1272.1房产税1272.2城镇土地使用税和耕地使用131第八章跨国融资租赁业务中的税收问题132第一节关税132第二节出口退税132第三节国际税收协定和税收抵免134第四节国际避税135第四部分案例解析136第九章融资租赁业

6、务中的税收实务136第一节交易结构与税务安排136第二节融资租赁主体差异引起的税务处理变化138第三节融资租赁交易中的税务安排1392.1税务安排的目标139第四部分相关税收政策文件汇编143_Toc352837793第一部分综述_Toc352837794第一章概述租赁业务是企业融资的重要形式，历史上早已有之。商品经济社会后，租赁的需求更是日益增长，越来越多的企业通过租赁的形式获取相关资产的使用权，随之而来的则是租赁业的不断发展。融资租赁则是传统租赁在现代市场经济发展过程中，为更好地满足社会化大生产的要求

7、，金融业和工商业把彼此间的资本加以融合和渗透的产物，是实物信用与银行信用相结合的一种新型金融产品。由于融资租赁可以在短时间内通过特定方式将融资和融物紧密地结合起来，对于促进企业技术改造与技术进步，提高企业市场竞争力有着独特的优势，同时这种方式还可以较好地发挥控制投资者的风险，促进产品销售等多种功效，因而受到了工商界和金融界的一致推崇。一般认为，融资租赁的生存和发展有四大支柱——法律、会计、税收和监管。而在融资租赁的理论探讨和实践层面，人们之所以把税收从法律和会计的范畴中分离出来单独作为融资租赁存在和发展的

8、四大支柱之一，是由于税收代表了参与融资租赁的第四方——国家的态度，将直接影响到融资租赁各方参与者的实际税收负担程度，从而对他们的生产经营成本和业务模式产生重大影响。因此，融资租赁业务中的各方必须深入了解税收对融资租赁业务带来的影响，较好地对待和处理之，才能在激烈的行业竞争中处于不败之地。[2:在融资租赁最基本的形式中，一般包括三方主体，即出租人、承租人和供货商。][3:在市场经济条件下，税收不仅是政府筹集财政收入的主要手段，同