模块五关税参考答案

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1、模块五　关税参考答案项目二计算关税课堂能力训练1、关税完税价格＝（20000＋1500）÷（1―3‰）×6.85＝147718.54（元）应交进口关税＝147718.54×30%＝44315.45（元）2、关税完税价格＝（1000×6.80―1500―50）÷（1＋15%）＝4565.22（元）应交出口关税＝4565.22×15%＝684.78（元）项目三关税会计核算课堂能力训练1、（1）购进时借：物资采购147718.54贷：银行存款147718.54（2）计提关税时借：物资采购44315.45贷：应交税费——

2、应交关税44315.45（3）交纳关税时借：应交税费——应交关税44315.45贷：银行存款44315.452、（1）确认收入时借：应收账款6800贷：主营业务收入6800（2）支付运费、保险费时借：主营业务收入1550贷：银行存款1550（3）计提应纳关税时借：营业税金及附加684.78贷：应交税费——应交关税684.783、应纳关税税额＝300000÷（1＋20%）×20%＝50000（元）（1）计算并交纳关税时借：应收账款50000贷：应交税费——应交关税50000借：应交税费——应交关税50000贷：银行

3、存款50000（2）计算应收手续费时借：应收账款12800贷：其他业务收入（或主营业务收入）12800（3）收到委托单位支付的手续费和代垫关税时借：银行存款62800贷：应收账款62800项目四关税纳税申报课堂能力训练1、分析：海关填发“税款缴纳通知书”之日为6月5日（星期五），公司应当最迟于6月22日(星期一)缴纳税款（6月20日为星期六，顺延至6月22日星期一），6月22日之后为滞纳天数，至6月29日共滞纳7天。关税滞纳金金额＝50000×0.5‰×7＝175（元）思考与练习一、判断题1、√2、×3、√4、×

4、5、×6、√7、√8、√二、单向选择题1、B2、D3、B4、B5、C6、D7、A8、B三、多项选择题1、AB2、AB3、ABCD4、ABCD5、ACD四、实务题1、关税完税价格＝300800÷（1―3‰）×6.80＝2051594.78（元）应交进口关税＝2051594.78×10%＝205159.48（元）2、应交进口关税＝3000×24×330÷1000×3.5＝83160（元）3、关税完税价格＝（60000―2000―800）÷（1＋20%）×6.80＝324133.33（元）应交出口关税＝324133.3

5、3×20%＝64826.67（元）（1）确认收入时借：应收账款408000贷：主营业务收入408000（60000×6.80）（2）支付运费、保险费时借：主营业务收入19040贷：银行存款19040（2800×6.80）（3）计提应纳关税时借：营业税金及附加64826.67贷：应交税费——应交关税64826.674．某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为USD100，保险费率为3‰，进口关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为30%。计算该公司应纳关税、增值税和消费税税额，并

6、作相应会计处理。4、关税完税价格＝（10000＋100）÷（1－3‰）×6.80＝68886.66（元）应纳进口关税＝68886.66×10%＝6888.67（元）增值税应纳税额＝（68886.66＋6888.67）÷（1－30%）×17%＝108250.47×17%＝18402.58（元）消费税应纳税额＝108250.47×30%＝32475.14（元）（1）购进时借：物资采购68886.66贷：银行存款68886.66（2）计提各项税金时借：物资采购39363.81贷：应交税费——应交消费税32475.14—

7、—应交关税6888.67（3）交纳各项税金时借：应交税费——应交增值税（进项税额）18402.58——应交消费税32475.14——应交关税6888.67贷：银行存款57766.39