2012年职称考试《中级财管》重点导读：预算管理

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1、2012年职称考试《中级经济法》重点导读：预算管理考试大纲：1.掌握预算的概念、作用、预算体系2.掌握预算编制的各种方法3.掌握各种业务预算和财务预算的编制重点内容导读第一节预算概述一、预算的概念与作用（一）预算的概念与特征概念预算是企业在预测、决策的基础上以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源的企业活动的详细安排。特征1.预算必须与企业的战略或目标保持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要的特征作用1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标

2、2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调3.预算可以作为各目标业绩考核的标准二、预算的分类与预算体系预算的分类分类标准分类有关内容预算内容业务预算（经营预算）、专门决策预算、财务预算业务预算是指与日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，是全面预算体系的最

3、后环节，也称为总预算指标覆盖时间长短长期预算和短期预算预算期在一年以内（含一年）是短期预算，预算期在一年以上的为长期预算三、预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。第二节预算的编制方法与程序6/6一、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算编制方法1.固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算，一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目。其缺点为过于呆板、可比性差。2.弹性预算编制方法弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划

4、期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。其所依据的业务量可能是产量、销售量、直接人工工时、机器工时和材料消耗量等。其优点是预算范围宽、可比性强。费用预算总额Y与固定费用a和业务量x和单位变动费用b之间的关系为：Y=a+bx（二）增量预算与零基预算编制方法1.增量预算编制方法含义增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。特点以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容

5、上作较大的调整假设（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。缺陷可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费2.零基预算编制方法含义零基预算全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础

6、上编制费用预算的一种方法优点1.不受现有费用项目的限制2.不受现行预算的束缚3.能够调动各方面节约费用的积极性4.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金（三）定期预算与滚动预算编制方法方法定义优缺点定期预算编制方法以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。优点：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点6/6：缺乏长远打算，导致一些短期行为。滚动预算编制方法编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一

7、个固定长度的一种预算编制方法。优点：有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并能根据当时预算的执行情况加以调整。二、预算编制程序编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。其具体程序为：下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行第三节预算编制一、企业年度预算目标与目标利润预算（一）目标利润预算方法方法公式量本利分析法目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价一单位产品变动成本)一固定成本费用比例预算法销售收入利润率法目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率成本利润率法目标利润＝预计营业

8、成本费用×核定的成本费用利润率投资资本回报率法目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率利润增长百分比法目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比）上加法企业留存收益＝盈余公积金＋未分配利润净利润＝（本年新增留存收益）/（1－股利分配比率）或：＝本年新增留存收益＋股利分配额目标利润＝净利润/（1－所得税率）（二）企业年度预算目标各指标值的确定预期