cpa考试会计科目学习笔记-第五章固定资产05

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1、高顿财经CPA培训中心第五章固定资产（五）第二节固定资产的后续计量一、固定资产折旧【例题·单选题】2011年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2011年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2014年度对A设备计提的折旧是（　　）万元。A.136.8B.14

2、4C.187.34D.190【答案】B【解析】2012年计提的折旧=1000×2/5=400（万元），2013年计提的折旧=（1000-400）×2/5=240（万元），2014年计提的折旧=（1000-400-240）×2/5=144（万元）。4.年数总和法年折旧额=（原价-预计净残值）×年折旧率年折旧率用一递减分数来表示，将预计使用寿命逐期年数相加作为递减分数的分母，将逐期年数倒转顺序分别作为各年递减分数的分子。【举例】比如5年，折旧率分别为5/（1+2+3+4+5），4/（1+2+3+4+5），3/（1+2+3+4+5），2/（1+2+

3、3+4+5），1/（1+2+3+4+5）。【教材例5-5】沿用【例5-4】，采用年数总和法计算的各年折旧额如表5-2所示：年份尚可使用年限原价-净残值年折旧率每年折旧额累计折旧第1年511520005/15384000384000第2年411520004/15307200691200第3年311520003/15230400921600第4年211520002/151536001075200第5年111520001/15768001152000高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：ga

4、oduncpa高顿财经CPA培训中心【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（　　）。(2012年)A.102.18万元B.103.64万元C.1

5、05.82万元D.120.64万元【答案】C【解析】20×6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582（万元），20×7年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82（万元）。（五）固定资产折旧的会计处理借：制造费用（生产车间计提折旧）　　管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）　　销售费用（企业专设销售部门计提折旧）　　其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）　　研发支出（企业研发无形资产时使用固定资计提折旧）　　在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）　贷：累计折旧【例题·多选题】下

6、列固定资产中，企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有（　　）。A.以经营租赁方式出租的机器设备B.生产车间使用的机器设备C.行政管理部门使用的办公设备D.厂部的办公设备E.未使用的厂房高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心【答案】CDE【解析】行政管理部门的固定资产、厂部的办公设备和未使用的固定资产计提的折旧应该记入“管理费用”科目，所以选项C、D和E正确；选项A应记入“其他业务成本”科目；选项B应记入“制造费用”科目。【教

7、材例5-6】甲公司20×7年1月份固定资产计提折旧情况如下：第一生产车间厂房计提折旧7.6万元，机器设备计提折旧9万元。管理部门房屋建筑物计提折旧13万元，运输工具计提折旧4.8万元。销售部门房屋建筑物计提折旧6.4万元,运输工具计提折旧5.26万元。此外，本月第一生产车间新购置一台设备，原价为122万元，预计使用寿命10年，预计净残值1万元，按年限平均法计提折旧。本例中，新购置的设备本月不提折旧，应从20×7年2月开始计提折旧。甲公司20×7年1月份计提折旧的账务处理如下：借：制造费用——第一生产车间　　　　　　　　166000　　管理费用

8、　　　　　　　　　　　　　　　　178000　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　116600　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　460600（六）