第三章税收征收管理法律制度

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1、财经系杨锐泓Q：185663854第一节税收的概念与作用1．税收收入是国家财政收入的最主要来源。2．税收的作用主要表现在哪些方面：组织收入；调控经济；维护政权；维护利益。（二）税收的特征：无偿性、强制性、固定性。（1）强制性。指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双方权力与义务的制约。（2）无偿性。指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。无偿性是税收的关键特征。（3）固定性。指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。核心特征是无偿性；税收区别于其他财政收入的标志是固定性。（三

2、）税收的分类：1．按征税对象分类：流转税类（如：增值税、营业税、消费税）；所得税类（如：企业所得税、个人所得税）；财产税类；资源税类；行为税类。2．按征收管理的分工体系分类：工商税类和关税两大类；工商税类由税务机关征收。3．按征收权限和收入支配权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税（如增值税）。4．按计税标准不同分类：从价税、从量税、复合税。典型题例【单选题】我国财政收入的最主要来源是（）。A．发行政府债券B.利润C.罚款D.税收收入【解析】D税收收入是国家财政收入的最主要来源。【多选题】在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方

3、面（）。A.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。B.税收是国家调控经济的重要杠杆之一。C.税收具有维护国家政权的作用。D.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。【解析】ABCD理由见前面内容。【单选题】下列不属于税收的特征的是（）。A.强制性B.国家意志性C.无偿性D.固定性【解析】B理由见前面内容。【多选题】根据征税对象不同，可以把全部税收划分为流转税类和（）。A.所得税类B.财产税类C.资源税类D.行为税类【解析】ABCD理由见前面内容。（一）税法的分类1．按功能分类：税收实体法（如企业所得税法）和税收程序法（如税收

4、征管法）；第25页共25页财经系杨锐泓Q：1856638542．按主权国家行使税收管辖权分类：国内税法、国际税法、外国税法；3．按法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件。（二）税法的构成要素1．征税人：即征税主体，指税务机关、地方财政机关和海关。2．纳税义务人：又称纳税主体，是纳税义务的承担者，包括法人和自然人。3．征税对象：又称征税客体，是征纳税主体所指向的对象，是税法的最基本要素之一，是征税的直接依据。是征税的前提，是征税与不征税的分界线，是税种之间相互区别的重要标志。4．税目：是征税对象的具体化。如化

5、妆品就是消费税的税目。5．税率：是应征税额与计税依据之间的比例，是计算应征税额的依据。是税法构成内容的核心部分。我国的税率分为比例税率、累进税率和定额税率三种。①比例税率：对统一征税对象，不论其数额大小均按照同一比例征税的税率，如：增值税、营业税、城建税、企业所得税等。②累进税率：随着征税对象数量的增加所负担的税率也随之增加的一种税率。又可分为全额累进、超额累进（如个人所得税）、超率累进（如土地增值税）、超倍累进四种。③定额税率：对一定数量的商品，征收一定数额的税款，适用于从量计征的税种，如：资源税、车船税等。6．计税依据：是课税

6、对象的量的表现。计税依据分为从价计征、从量计征、复合计征三种。7．纳税环节：应税商品在流转过程中应当缴纳税款的环节。8．纳税期限：分为按期纳税和按次纳税。9．纳税地点：如增值税由纳税人向其所在地税务机关申报纳税。10．减免税：减税、免税、起征点、免征额免征额：对征税对象总额中的一部分给予免除，只就剩余部分计征税额；起征点：当征税对象的数额没有达到规定数额时不征税，征税对象达到规定数额的，就其全部数额征税（要么不征，要么全额征收）11．法律责任：违反税法应承担的法律责任包括行政责任和刑事责任。典型题例【多选题】按照法律级次划分，我国

7、的税法可以分为（）。A.税收法律B.税收行政法规C.税收规章D.税收规范性文件【解析】ABCD理由见前面内容【多选题】下列属于税收法律的是（）。A.《企业所得税法》B.《个人所得税法》C.《税收征收管理法》D.《增值税暂行条例》【解析】ABCD理由见前面内容。第25页共25页财经系杨锐泓Q：185663854【单选题】在税法构成要素中，最基本的要素是（）。A.征税人和纳税人B.征税对象C.税率D.计税依据【解析】B理由见前面内容。第二节增值税的概述和一般纳税人描述流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税

8、，主要包括增值税、消费税、营业税、关税等。现行增值税法的基本规范是《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》（一）增值税的概念与分类：1．增值税是以商品生产和流通中各个环节以及加工修理、修配劳务中的新增价值额为征税对象的一种税。2．增值税可划分