中国平煤神马集团2011年度财务决算若干规定试~1

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1、中国平煤神马集团2011年度财务决算若干规定（试行）根据省国资委2011年度财务监督与预决算工作会议精神和决算报表编制的相关规定，为真实、完整地反映集团2011年的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息，做好财务决算工作，结合集团实际情况，制定本规定。一、2011年度财务决算工作的总体要求认真贯彻《会计法》和国家相关财税法律法规，遵循《企业会计准则》及解释和集团相关规定，根据真实的交易和事项以及完整、准确的账簿记录等资料，在保证账实、账证、账账和账表相符的基础上，确保财务决算工作进度和质量。各单位负责人和财务负责人要根据本单位实际，做到精心组织，合理安排，细化工作

2、方案，明确责任分工，严格工作规范。集团内部单位与单位之间，要协调配合工作，对于决算过程中遇到的问题，要及时研究、认真沟通处理，确保高质、高效地完成2011年度财务决算工作。严格遵守工作纪律，认真编制决算报表、附注以及相关文字说明等会计资料，在规定时间内及时、准确、完整上报。凡2011年及以前年度被审计、税务、省派监事会等部门和财务大检查中查出并核实的问题，必须在2011年度整改。二、扎实做好基础工作（一）认真组织开展资产清查，依规进行资产损失税前扣除42各单位要严格按照《关于开展2011年年终资产清查工作的通知》（中平财便文〔2011〕37号）规定，认真组织开展资

3、产清查、盘点，高度重视清查结果的原因分析、资料整理、责任落实、管控流程完善等工作。清查完毕后，对于盘盈、盘亏的资产要严格按规定程序进行处理。特别是对盘亏的资产，要经批准后按照税前扣除规定进行扣除。《关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号），对资产损失申报范围、申报方式、申报资料等内容进行了大幅度调整。各单位要认真学习文件内容，并按照规定的程序和时间做好资产损失上报工作。经集团批准的资产损失，集团母公司所属各分公司由财务资产部统一向税务部门申报，各法人单位自行申报，并在年终决算前处理完毕，全额在所得税税前扣除。在企

4、业所得税年度汇算清缴申报时，应将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。（二）做好货币资金、票据的清查、核对和资料上报工作1、正确编制银行存款余额调节表，经财务负责人签章后随同银行对账单上报集团资金结算中心审核。2、各资金统管单位应及时将收到资金上交集团资金结算中心，银行账户年末不得留有余额。423、要及时核对应收、应付票据账实情况，并与集团资金结算中心核对一致。（三）交拨款项的核实各单位上交的福利费、工会经费、职工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等要逐一与相关部门（单位）进行核实，在决算前务必结

5、算清理完毕。年末福利费不允许有结余，职工教育经费、工会经费不得出现红字。（四）往来款项的核对各单位要认真核对往来款项，并对往来款项进行询证，询证对象包括集团外部单位和内部单位（见附件10），特别是内部单位之间欠款，债权债务单位要积极主动配合，如果往来款项余额存在差异，要找出差异原因，落实管理任务责任。（五）资产减值准备的判断、测试和计提在资产负债表日应当判断资产是否存在可能发生减值的迹象，有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当在资产负债表日进行减值测试，减值测试后计提减值准备并向财务资产部提交资产减值迹象判断报告和资产减值测试表（见附件5、6）。（六）准确计提坏账

6、准备各单位要正确划分账龄，按照账龄分析法准确计提坏账准备，如有特殊情况，可采用个别认定法计提坏账准备。 三、需明确规范的会计核算事项（一）兼并重组小煤矿的账务处理42相关单位要严格执行省政府关于兼并重组小煤矿“真控股、真投入、真管理”的政策，认真做好会计核算，对退出煤矿的补偿以及重组子公司发生的费用，暂做如下处理：1.关于兼并重组小煤矿补助资金账务处理（1）集团收到财政资金时收到兼并重组小煤矿补助资金暂计“资本公积—国家独享资本公积”，待条件成熟后转入“实收资本—国家资本”。将收到的资金转拨给子公司时，参照《财政部办公厅关于企业取得国家直接投资和投资补助财务处理问

7、题的意见》（财办企[2009]121号）文件精神，做如下处理：借：长期股权投资贷：银行存款/结算中心存款（2）二级子公司收到财政资金时借：银行存款/结算中心存款贷：资本公积—母公司独享资本公积待条件成熟后，转增“实收资本（股本）—集团”。二级子公司将收到的财政资金转拨给下属子公司的，做如下处理：借：长期股权投资贷：银行存款/结算中心存款（3）三级子公司收到二级子公司财政拨款时借：银行存款/结算中心存款贷：资本公积—母公司独享资本公积42（4）关于合并报表抵销问题合并报表抵销时，由于该部分长期股权投资暂时不享有权益，先将该长期股权投资与子公司对应的资本公积抵销，其他

8、长期股权投